审计专题调研报告（实用20篇）

调研报告可以用于各个领域，包括市场调研、社会调查、科学研究等，以满足不同领域的需求。小编为大家整理了一些经典的调研报告案例，希望对大家撰写调研报告有所帮助。

专题调研报告

根据市委实践科学发展观、深入学习xx大精神活动的有关安排，结合工作实际，笔者近段深入蔗区和制糖企业，围绕“走循环经济之路，促进宜州蔗糖业又好又快发展”这一主题开展调研，下面谈谈这次调研活动的主要收获和体会。

我市是“双高”糖料基地县(市)之一，多年来甘蔗生产规模一直跻身全区前十名。目前蔗区涵盖全市**个乡镇，涉及**个建制村。**年全市种蔗面积万亩，因受年初冻灾，*月涝灾和*月风灾的严重影响，/**年榨季全市甘蔗总产和单产都明显下降，其中：甘蔗总产万吨，同比减少万吨;进厂蔗万吨，同比减少万吨;甘蔗平均农业亩产和工业亩产分别为*吨和吨，比正常年份减产吨/亩左右。据初步统计，**年全市种蔗面积达48万亩，如年景正常，/**年榨季进厂原料蔗可望达到万吨，创历史新高。

我市现拥有**公司所属的两家制糖企业——糖厂和糖厂，总生产能力为日处理原料蔗吨(其中糖厂吨/日，糖厂吨/日)，每年榨季可处理原料蔗万吨。/**年榨季，我市制糖企业总产糖量万吨，工业总产值万元，利税总额亿元;预计/**年总产糖量达到26万吨，工业总产值达到*亿元，利税总额达到亿元。

实践已经不断证明并将继续证明，作为我市传统支柱产业的的蔗糖业，其持续发展，对巩固和增加农民收入，对巩固和增加财政收入，对推动相关行业的发展，具有举足轻重的作用。

此可见，蔗糖业的发展壮大对巩固和增加我市农民收入具有十分重要的意义。

二是蔗糖业的发展，有利于巩固和增加财政收入。长期以来，蔗糖业一直是我市对财政贡献最大的产业。近几年来，我市制糖企业平均每年(榨季)缴纳的税金上亿元。在当前形势下，我市财政每年要实现双位数增长率，任务异常艰巨。因此，发展壮大蔗糖业、为财政提供更丰厚的财源，显得尤为重要。

三是蔗糖业的发展，有利于推动我市相关行业持续发展。我市蔗糖业的发展，除了有利于巩固和增加农民收入，有利于巩固和增加财政收入外，对其他行业的发展也有非常积极的推动作用。如，在长达半年的榨季里，制糖企业需要数百部车辆为其运输原料蔗和食糖，给交通运输业创造2019多万元的收入，同时，石油、保险、餐饮、劳务等行业也大受其益，还有数以十亿计的糖款和蔗款流动，也为金融业增添了不可多得的活力，等等。

为使蔗糖业在我市经济社会发展中发挥更加显著的作用，未来三年，我市蔗糖业应努力实现以下总体发展目标：

一是实现“六个达到”：种蔗面积达到50万亩，甘蔗工业亩产平均达到5吨，甘蔗总产量达到250万吨，食糖总产量达到32万吨，工业总产值达到15亿元，利税总额达到3.5亿元。

二是实现“两个提升”：提升主产品质量，制糖企业的白砂糖质量跨入全区先进行列;提升副产品深加工能力，制糖企业的漂白蔗渣浆项目、食用酒精项目和复混肥项目建设目标全面实现。

三是实现“一个翻番”：即总体效益比20xx年鄱一番。

四是实现“两个确保”：确保总体生产规模跨入全区前八名，确保继续跻身国家级糖料基地。

我市蔗糖业要在未来三年内实现上述总体发展目标，有许多有利条件：

1、符合国家产业政策和自治区糖业布局调整部署，符合融入北部湾经济区的客观需要。从全国看，按照国家产业政策走向，我国的食糖供应将长期立足于国产为主，同时已采取并将继续采取宏观调控措施，促使糖业生产进一步向以广西为主的最佳发展区域集中，把确保国家食糖供应的重任托付给广西。从全区看，随着区域经济的发展和自治区产业布局的调整，全区蔗糖生产已进一步集中到桂中以及桂南和桂西地区。我市位于桂中与桂西结合部，蔗糖业生产能力早已跻身全区前十名，是全区22个国家“双高”

糖料基地县(市)之一。因此，发展壮大我市蔗糖业完全符合国家产业政策和自治区糖业布局调整的有关部署，符合主动融入北部湾经济区、加快县域经济发展的客观需要。

2、市决策层高度重视蔗糖业的发展壮大。我市四家领导班子一贯把蔗糖业摆在全市经济工作的突出位置，近几年来，市委、市政府制定了一系列政策措施，充分调动各方面的积极因素，千方百计促进蔗糖业快速健康发展。

3、制糖企业实力比较雄厚。我市现代蔗糖业起始于1966年建成投产的怀远糖厂。经过数十年的开发建设，我市蔗糖业取得了长足的发展。上世纪九十年代中后期，石别糖厂和怀远糖厂先后进行中英合资经营，组建博庆公司以来，我市蔗糖业步入了一个新的发展时期。目前，博庆公司所属的两家糖厂生产能力为日榨蔗15000吨，每年(榨季)可处理原料蔗250万吨，这为我市整个蔗糖生产的进一步发展奠定了坚实的基础。

4、甘蔗生产发展的总体前景较好。甘蔗生产的发展是整个蔗糖业生存和发展的前提，目前我市甘蔗生产总体前景依然不错。一是农民群众的种蔗积极性仍然较高。近几年来，自治区政府及相关部门根据国家产业政策和市场形势，在政策上确保了原料蔗价格稳定在相对合理的水平线上，有效地调动了广大农民群众的种蔗积极性。目前尽管种蔗效益不如种桑养蚕，但由于甘蔗适应性广，销路有可靠保障，实际效益虽比上不足但比下仍明显有余。因此，我市农民群众对通过发展甘蔗生产增加经济收入仍寄予厚望。二是发展甘蔗生产仍有一定的土地潜力。据初步统计，今年全市种蔗面积已达48万亩，约占全市耕地总面积的40%。因此，未来三年内，上下各方共同努力，采取各种有效措施调整种植业结构，全市种蔗面积扩大到50万亩的目标是可以实现的。

当前，我市蔗糖业存在的困难和问题主要表现在以下几方面：

三是蔗区交通环境亟待改善。我市蔗区涵盖全市16个乡镇，涉及189个行政村，交通运输线网庞杂，相当一部分村屯的原料蔗运输比较困难。近几年来，制糖企业在蔗区道路的修建上投入了不少资金和物资，市直有关单位也给予大力支持，但终因面广线多，工程浩大，目前这方面工作的总体成效仍比较有限。因此蔗区交通环境已成为制约我市甘蔗生产健康发展的一个突出问题。

四是制糖企业的综合利用能和亟待加强。长期以来，受多方因素的制约，我市制糖企业一直循着以白砂糖为主打产品的单一经营发展模式，蔗渣等主要副产品尚未很好地转化为高附加值的产品，产业链亟待延伸。

根据宏观形势和我市实际情况，为促进我市蔗糖业持续健康发展，当前和今后一个时期，我们应着力抓好以下几方面工作：

(一)以科学发展观为指导，进一步统一思想，转变观念，查找差距，为推动我市蔗糖业又好又快发展奠定思想基础。

思想是行动的先导。科学发展观是我们抓住机遇、迎接挑战、破解难题的强大思想武器。当前我市蔗糖业的发展正处在机遇与挑战并存、希望与困难同在的关键时期，我们要以科学发展观为指导，按照发展循环经济的总体要求，认认真真查找蔗糖业发展上的思想观念、精神状态、体制机制、工作作风和领导水平等方面存在的突出问题，切实加以整改;全市各级各部门要进一步把思想统一到市委、市政府的相关决策上来，把蔗糖业的发展摆在我们经济工作更加突出的位置，紧紧围绕既定发展目标，一抓到底。在甘蔗生产方面，我们要把思想和行动从仅追求面积扩张转变到既抓扩种又抓单产和效益、并逐步以提高单产和效益为主攻方向上来，以全面提高甘蔗种植业的市场竞争力和农民群众的种蔗积极性。在制糖企业经营管理方面，要以副产品的深加工为突破口，不断伸长产业链，使制糖企业的效益得到显著提高，使整个蔗糖业的可持续发展能力得到显著增强，把博庆公司打造成我市发展循环经济的典范。

(二)进一步整合政府、企业和社会资源，不断改善甘蔗生产条件，切实转变甘蔗发展方式，着力提升甘蔗生产效益，确保甘蔗生产稳步发展。

1、以好田好地为主攻方向，继续扩大种蔗面积。长期以来，我市的甘蔗大多数种在土壤肥力低、耕层浅薄的旱坡地，这几年的扩种也是以开发偏远和次等的耕地为主。这是我市甘蔗抵御旱灾总体能力较弱、单产难以稳步提高的重要原因。为此，充分利用好田好地来扩种甘蔗，应作为我们今后甘蔗种植工作的重点。因为工作关系，去年我曾两次率有关部门以及制糖企业和乡镇的同志到桂南考察甘蔗生产情况，其中上思县大量用好田好地来种甘蔗的做法给我留下了深刻的印象。上思县近几年来采取强有力的措施，调整了18万多亩水旱田来种甘蔗，促进全县50多万亩甘蔗平均亩产达到6吨的全区领先水平。我们要认真借鉴人家的好经验，在用好田好地种蔗上狠下苦功。去冬今春市里给各乡镇下达了增净1.5万亩的水田种蔗任务，并配套了几项优惠扶持政策。据初步统计，这项任务已基本完成。从今冬明春起，我们要加大工作力度，争取通过若干年的努力，使全市的好田好地种蔗率有一个明显的提高。

地深耕、地膜覆盖和取表做种等技术措施;二是要对近年来引进我市种植的甘蔗新品种继续开展观察比较，同时密切注视区内外甘蔗新品种的选育和区试动态，及时将获得好评的新品种引进我市，加快我市甘蔗品种结构调整步伐。总之，要通过多方面的努力，在我市广大农民群众中逐步掀起应用良种良法来夺高产、争效益的热潮，促进甘蔗单产和效益持续提高。

3、采取多方投入的办法，不断改善蔗区交通环境。一是要摸清情况。制糖企业和各乡镇要进一步摸清蔗区道路的基本情况，认真制订蔗区道路修建计划，根据轻重缓急组织实施;二是要加大投入。博庆公司要加大蔗区道路建设资金和物资投入;市政府及相关部门在乡村道路建设上，要尽量向蔗区倾斜;要积极通过村委会和村民小组，组织发动农民群众集资投劳修建区道路。博庆公司要认真总结近几年来在蔗区道路建设工作上的得失，切实改进蔗区道路投入管理方式，确保投入发挥最佳效益;三是要加强管护。要建立健全包含奖惩办法的蔗区道路管护制度并认真执行，全面提升蔗区道路的通行完好率。通过抓好以上几项工作，力争在未来两三年内，使我市蔗区的交通状况有一个明显的改观，以增强我市甘蔗生产发展后劲。

(三)全力提升制糖企业副产品深加工能力，不断延长蔗糖产业链，为我市蔗糖业又好又快发展提供可靠保障。

长期以来，我市制糖企业对副产品的利用层次较低、规模较小，影响了企业整体效益和市场竞争力的提升。为改变这种不利于企业可持续发展的状况，博庆公司近年来不断策划延长产业链项目。在市委、市政府以及自治区和河池市的大力支持下，博庆公司目前正在我市洛东工业园区投资建设一个对榨蔗制糖所产生的副产品进行深加工的工业园，主要建设内容有年产9.5万吨漂白蔗渣浆项目、年产5万吨食用酒精技改项目和年产5万吨复混肥技改项目。

1、漂白蔗渣浆项目。蔗渣是制糖企业的重要副产品。过去我市制糖企业一直将蔗渣作锅炉燃料和直接外卖，没有进行深度利用。为将这一宝贵资源转化为高附加值的产品，博庆公司已投资组建博冠纸业公司，开始在洛东工业园区建设年产9.5万吨漂白蔗渣浆的工程项目。

造纸业是目前我国少有的市场需求尚未得到满足的重要行业。据相关预测，随着国民经济的发展和人民生活水平的提高，未来一个时期，我国的纸张年消费增幅将达10%以上，这为我们发展造纸工业提供了良好发展机遇。同时，按博庆公司两家糖厂每个榨季进厂蔗量200万吨计，产出的蔗渣将达40万吨以上，基本能够满足博冠纸业公司对原料的需求。即便博庆公司的蔗渣供应有些缺口，也完全可以从其兄弟公司——博华公司和博宣公司调剂蔗渣进行补充。因此，博冠公司的蔗渣浆项目的原料供应没有任何后顾之忧。

博冠公司蔗渣浆项目建成投产后，每年可生产5.5万吨漂白蔗渣浆板和4万吨漂白蔗渣湿浆，预计年销售收入达到3.8亿元，利税总额达1.2亿元。同时可提供400个就业岗位。

2、食用酒精技改项目和复混肥技改项目。利用废糖蜜(桔水)、滤泥等作为主要原。

料生产酒精、复混肥是我市制糖企业传统的副产品加工项目。但目前生产设备和工艺技术都比较落后，生产规模小，效益不佳。为此，博庆公司将在洛东工业园区实施年产5万吨食用酒精技改项目和年产5万吨复混肥技改项目。

这两个项目也具有产品适销和原料供应充足的优势。一是随着国民经济的持续发展尤其是汽车乙醇燃料的推广使用，我国已成为酒精消费大国，因此发展酒精工业，市场前景广阔。二是制糖企业生产的复混肥在我市长期供不应求，即使大幅度提高产量，也不用向市外寻找销路;三是博庆、博华、博宣三家兄弟公司目前原料蔗进厂总量近500万吨，每年(榨季)能产出废糖蜜20万吨、滤泥15万吨，可为年产5万吨优级食用酒精和5万吨优质复混肥项目提供充足的原料。博庆公司的食糖酒精生产项目和复混肥技改项目完成投产后，每年可生产食用酒精4.8万吨，工业酒精0.1万吨，液化co22万吨，复混肥5万吨。同时能提供160多个就业岗位。

博庆公司的漂白蔗渣浆项目、食用酒精技改项目和复混肥技改项目完成后，我市制糖企业的主要副产品将全部转化为附加值较高，符合市场需求的产品，我市蔗糖业的整体效益将得到显著提高、市场竞争力和发展后劲将得到显著增强，并开始步入一个循环利用、良性发展的崭新时期。我们全市上下应更加积极主动地创造条件，确保这些项目建设顺利完成。

在未来一个较长时期内，蔗糖业在我市经济舞台上仍将扮演举足轻重和不可替代的角色。我们要以深入学习实践科学发展观活动为契机，从转变思想观念入手，以转变发展方式为突破口，坚持走循环发展之路，全力推动我市蔗糖业又好又快发展。

内部审计调研报告

内部审计是一种建立在组织内部的独立的评价职能，该职能作为对组织的一种服务，目的是检查和评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和有效果、效率和经济地达到组织的目标和目的。帮助组织的成员有效地履行他们的职责，为组织成员提供与检查活动有关的分析、评价建议、忠告和信息。并对组织的内部控制系统的适当性和有效性以及完成指定责任过程中的工作效果所进行的审查和评价。

这里的组织是在一定的管理机制下由操作层、管理层和其他人员建立起来的具有系统性和完整性的集体。

去年7月份我们公司组织了由副经理带队的全国先进企业考察行动，我们一行人在山东辛店现场与现场的管理人员与施工人员就工程管理控制问题进行了一次面对面交谈，专业公司反映最大的问题是机械管理制度问题，涉及到小型机械的运输过程中损坏、小型机械现场维护管理问题，有的机械卸车后就不能使用，这笔维修费用谁来承担，是专业公司还是机械租赁公司？虽然那次访谈的性质并不是审计的方式，但作为审计人员，有责任对公司的任何管理控制职能作出评价，我们认为20xx年的管理制度汇编没有机械使用与保养制度、施工机械设备事故调查处理的规定细则，经过评议认为这类问题属于管理制度设计不完善，不属于操作层执行政策不当。所以在20xx年管理制度汇编出台前的设计阶段我们就把这类问题如实向主管领导反应，20xx年的管理制度汇编对这类问题的处理有了明确规定。

再比如一次修路工程决算审计时，发现道路找坡竟用砼找坡，查看设计图，错误就出现在道路工程的设计阶段，设计图纸有上层把关领导的签字，预算书上有预算员的签字，我们的审计报告出来，砼找坡的费用全部拿掉。施工技术员委屈：“我们按设计图施工、设计图也得到公司把关领导签字，活儿已经干了？找谁要钱？预算员也不服气：“我们按有把关领导签字的施工图批预算，我们有什么错？”在这里我们还是不评价管理人员是否尽责，至于为什么？这个问题我会在后面的讨论中提到，我们在我们的审计报告中对这类问题作出两方面评价:。

1、考核管理标准和工作标准的监察职能部门从何渠道掌握组织成员尽责情况的信息？

2、公司企业标准明确了完成量化工作目标的考核办法，却没有对工作完成质量的考核办法。我们认为：组织被划分为多个组成部分如财务、人事、生产技术、机械管理等，这些各行其职的部门结合起来成为一个整体，为实现组织的整体目标而努力。划分组织结构，不但要把组织划分为几个相对独立的部分，而且要明确各部分之间在业务活动和信息沟通的内在联系。有效的管理控制应该是一个层层链接,环环相扣严谨的完整的控制系统。有效的管理控制系统还应该一方面要让员工懂得如何完成自己的工作，另一方面要让员工明白严格按照规章制度履行自身职责的重要性。为了使员工体验控制责任的重要性，最有效的方法是把控制责任包含在业绩评价系统中。

上一个事例充分反映了我们企业管理控制没有对各部门之间业务上联系和沟通的规定，管理控制的链接环节非常薄弱，某种程度上阻塞了企业管理控制的良性运行，补充和完善有关的政策势在必行。

审计的主要职责是监督组织的控制结构。

控制系统是指各个层次的活动必须服从于所建立的政策、标准和程序。所有的管理活动都可看作是控制系统的内容。控制实现的目的是为了：

1、保证信息的可靠性和完整性。

随着我们企业步入市场经济，独立开发市场并占有市场，信息系统变得越来越重要、信息系统本身也日趋复杂。信息系统分为会计信息系统和经营信息系统。会计信息系统生成包括管理人员使用的预算报告和成本报告在内的一系列财务报告。内部控制的目标之一就是保证信息系统产生的信息的可靠性和完整性，这对于管理层制定决策是非常重要的,内审的责任审查财务和经营信息的可靠性和完整性以及鉴别、衡量、分类和报告这些信息所使用的方法。

比如项目部呈报给财务的工程决算报告里面存在项目部立空项、作空头奖金套用公司现金，用纳税空白发票填写虚拟的运输费等等都属于财务信息的不真实、不可靠。

2、保证政策、计划、程序、、法规的遵循性政策、计划和程序是管理层制定的，法律和法规则来源于组织的外部。遵循这一系列的规章制度，是为了保证组织有计划地、系统地、有序地开展经营活动。我们公司内部现行的管理政策和规章制度基本都集中在《20xx年管理制度汇编》和《20xx年管理标准和工作标准》内，内部审计人员要审查这些规章制度的遵循情况，并且主要承担评价政策、计划和程序本身的适当性的职责。

3、保证资产的安全性为了保护组织的资产的安全所设计的内部控制措施往往可以通过观察来了解。我公司的资产安全防护措施已经很完善，比如防盗门锁的安装、保安员的聘用、计算机系统密码的设置、对贵重资产多重的保管设施和手段。因为它是管理控制五项中的其中一项，所以它也受审计监控。只是就我公司审计资源配置来看，没有精力和时间去完成此项监控。大亚湾核电站内部拥有一支业务素质精良、道德品质一流的由8个人组成的全国最先进审计队伍，审计人员大都来自香港受过专业培训，铁岭一公司审计部的一位同志在他们承建大亚湾和电站就亲身领略过这支审计队伍在大亚湾核电站整个企业管理控制过程中所起的核心作用。他也亲眼目睹过一位保安因为临时脱岗被审计人员当场解聘的事实。内审应主要审查保护资产的方式，必要时，核实资产是否存在。

4、提高经营的经济性和有效性。

有限资源指用于满足人们需要的资源是有限的，企业在经营过程中应尽可能减少组织有限资源的耗费来实现理想的成本水平和效益水平。比如这次我们审计部调研时，有的同事就提出大型机械租赁对项目部租赁的问题，我们企业内部租赁公司大型机械租赁费基本高于市场平均租赁价格，项目经理部理所当然在当地选择租赁费用低、运输方便的大型机械。这种状况普遍存在，某种程度造成了公司设备不能充分利用而形成的资源浪费事实。除此之外，还存在着非生产性开支大、费用不核算以及工作人员过多或不足的情况，都是对组织的危害。审计的职能评价资源使用的经济和有效性。

5、保证完成所制定的经营或项目的任务和目标。

组织的一切经营活动和一切控制措施都是为了实现目标。经营目标用于知道组织每天的经营活动，而经营活动又要受内部控制结构的控制。我们企业的经营目标审计人员通过审查和评价内部控制系统，能对组织否朝着既定的目标前进作出判断。

但在实现经营目标的过程中不同经营目标有时是冲突的，这类问题在审计过程中经常出现，比如保证信息的可靠性和完整性和保证工程进度都是我们企业的经营目标，施工现场的工程任务大都来得快，催的急，为了提高效率，有的项目审批经手人只有技术管理一人，省略了很多他认为很烦琐的正式程序，从而促成了大量无效凭据的产生。审计的有效凭据是用以证实某一事件或为某一事件提供支持的事物，它必须是充分的、有力、相关、可靠和有用的。这也是五大控制之一的保证信息的可靠性和完整性吻合的。审计凭据的失效，正常的审计程序就不能执行，审计部有权力拒绝在工程项目决算书上签字以肯定此工程项目的完成。审计审查经营或项目以确保其成果是否和所确立的目的和目标相一致，以及确定经营或项目是否按计划进行。

但目前来看审计工作并没有按正确的审计程序运行，其原因之一是主要考虑公司管理控制系统还不是很完善，很多地方需要补充和修改；之二组织的成员由于长期受计划经济体制的影响，管理控制意识曾经比较淡漠，适应内部控制的这一先进的管理模式需要一个慢慢适应的过程。但我想这个时间如果太久，沉淀的问题太多，公司的管理控制系统的运行会受其影响产生滞留状态。管理控制的设计制定必须解决经营目标不一致的矛盾，设计出与经营目标尽可能相吻合的控制措施。

内审的目的就是对《管理制度汇编》和《管理标准和工作标准》等管理控制制度在企业组织内部各个管理职能部门营运过程中的效果作出反应和评价。

内审的职责就是监督这两套管理控制制度的实施情况。

随着组织复杂性的增加，比如我公司目前存在的承建项目数量多，地点分散不集中这一复杂的经营事实，增长了对控制本身进行监视和加强管理的需要。管理部门寻求正确制定控制系统和令人满意的发挥作用的保证。管理部门对内部控制负责，利用内部审计人员来监视控制系统的执行。审计人员作为管理职能的反馈部件而进行工作。审计的主要职责是监督组织的控制结构。职责的范围是检查和评价组织的内部控制系统以及所分配的具体职责的执行情况。

进行检查和评价时，内部审计部门应当将活动范围限制在分派给各人或各单位的具体职责上。审计部在检查和评价他们各自的责任完成情况时，将计划、具体的活动、标准、目标、政策与实际目标相比较。评价执行情况实际上复查内部控制，因为计划、具体的活动、标准、目标、政策和目的实际上是控制系统的一部分。在检查、评价的过程中要使用内部审计报告，但是对于没有具体标准可以比较的“软”评价不是内审的职责范围。

这里的“软”评价指的是无章可循、带有主观性的评价。

受国有电力施工企业管理机制的局限，大多数电力施工企业现行的管理控制还处于探索和考证阶段，产生并适用于先进企业管理机制的审计理念还不能与之完全匹配。就以我公司为例，审计制度还是建立在“以企业资金增收为目的的财务收支审计和工程决算审计”，审计职责的范围还不能涵盖公司的整个管理控制系统，考察的管理职能部门仅限于计划部和财务部。长期以来审减额的高低是衡量审计人员业务水平的优劣的标准，审计人员大量时间和精力都消耗在对计划部预算员工程量测算上，审计人员自觉地承担着计划部工程量效核员的工作。

在这里我想就个人的看法专门谈谈审减额的问题。

审减额是控制资金流失的一个手段，审减额的增加无疑会提高效益，增加资金收益，但审减额的存在说明管理控制有薄弱环节的存在、经营风险的存在，如果这些存在问题没得到及时修正和改进，损失还在延续，资金继续流失，审减额还会增加，审减额在这个时候还能作为衡定一个审计人员业绩的标准吗？我认为如果审减额在同一个问题上反复出现恰恰说明一个审计人员的失职。所以一个合格的审计人员不应该一味追求审减额的高低，而是透过审减额，洞察管理控制出现问题的实质，寻求解决问题的方法，向公司管理决策层提出好的建议。为公司争取更大的效益。

我们企业的现状已步入市场经济，企业的正常运作完全依赖于管理控制，计划经济时期拟订的一些规章制度有些地方已经与我们的管理控制完全脱节，审计制度不上升到管理控制的范畴根本无法适应形式发展的需要。

怎样才能使审计部的工作既结合企业的实际管理状况又能在公司的管理控制中发挥最大的作用？近半年，审计部有意识的在工作中运用先进的审计理念调整审计方向，结合各项目经理部现场工程的实际情况灵活运用了属性抽样、发现抽样等高效、科学的审计技术，在三月末至五月中旬对七个项目点的内审工作中取得了我们所期望的效果。以下是半年来结合审计新理念、应用审计新技术得到审计结果：

一、3月末至5月初对七个项目经理部外包工程工程审计过程中，发现各项目经理部对外包签证工、零用工的管理非常混乱。

主要问题表现在以下几方面：

1、签证工签收手续不完备，只有工程技术部一个人经手签收。而《国际内部审计实物标准》第420号明确规定，审计证据应具备四个特征—充分、有力、与审计目标相关及有用。有力的审计证据必须具有可靠性。一个人经手的签证工凭据本身性质就带有不可靠性，被视为审计无效凭据。

2、签证工没有签证工程项目立项的原因。

3、除工程科外没有其它部门对签证工程完成情况的验收。

4、签证工的签收没有即时性，几个项目部都出现了由工程技术部一个经手人在同一时间内签收项目经理部外包工程的所有签证工。

这一系列问题都严重违反了审计标准对审计凭据的规定。我们认为公司对外包工程并没有形成一套完整的严格的管理体系，项目部管理人员对外包的管理无参照依据，再加上工程签证工程任务来得急，工程人员少，所以各项目经理部为保证工程进度只能各行其道，忽略了按管理程序办事，促成了大量无效审计凭据的产生。

透过外包工程签证工管理混乱的问题可以看出出台一套严格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本资金流失的风险性降到最低极限。

二、各项目经理部材料管理出现严重失控现象提出以下几方面的问题：

1、主材量不按定额含量计算，在合同没有任何规定的前提下随便按市场单位计价。

2、供货发票没有货物名称只标注金额。

3、消耗性材料与外包自备工具界限不明晰，消耗性材料严重超量领用。

三、审计中发现重复施工现象较多，以土方工程尤为严重。

1、土方外运堆放地点不明，运距不详实。

2、开挖、回填重复现象较多，顺序混乱，原因诸多。

3、小开挖基本上只是一张“没有坐标轴系，没有具体方位说明，没有标识”的草图。

每个工程项目必须加强《施工组织设计》建设工作，《施工组织设计》不应该作为应付差事的表面文章而虚设。工程管理必须遵循建筑施工工艺及其技术规律，坚持合理的施工程序和施工顺序；强化施工组织设计者的责任意识，培养管理人员在工作中建立事事有据可依，处处有章可循的管理观念，防止因蛮干、无序而造成的无端浪费。

以上有几条正式建议已被公司管理层采纳，许多忠告也被各职能部门的有关人员接受并针对管理不足之处加以改进，我相信通过管理控制薄弱环节一个个被加强，管理控制的循环死结一个个被打开，公司的管理控制体系会逐渐趋于完善，步入良性循环的正轨。

首先，审计人员应审计成本效益最大的那部分控制系统，效益产生于业务经营控制方面的重大发现，尤其是发现存在的问题并避免可能的损失。审计员的监督职能对管理人员也有一定的威慑作用，即使审计没发现不足之处，管理人员知道他们的活动将被定期审计，而促使他们经常改进工作和采取更好的内部控制。

就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系统就是工程项目的管理控制系统。工程管理控制体系良性运行，会促成企业以最小投入获取最大效益的经营目标的实现。

内部审计资源分配需要考虑的最主要因素是控制一个或多个控制目的失败的风险。

审计部人员少，业务范围广，所有的时间和精力应该合理安排利用，发挥最大的作用。上面提到的审计资源既审计人员的时间和精力。

内部审计资源分配需要考虑的最主要因素是控制一个或多个控制目的失败的风险。

管理部门首先关心在经济上获得潜在报酬，例如经营回报，其次是关心风险，这两件事联系在一起并且同样重要，风险的存在对组织的利益产生威胁，风险越大对管理控制的需要就越大，所以审计人员应当审计成本效益最大风险最高的那部分控制系统。风险针对内部控制的五大目标分为1、财务和经营不足的风险2、政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败的风险。3、资产流失的风险4、资源浪费和无效使用的风险5、不能达到目的和目标的风险。

电力施工企业效益产生于所承建的工程项目，所以它的最大风险倾向是工程项目。它包括投标的风险、合同风险、工程管理控制失败的风险以及对外承包资金流失的风险。把这些风险控制越小就对管理控制要求的越高，审计监督的职责也越应该加强。

在决定何时审计时，审计人员不仅仅评估风险的类型，更重要的是评估当前有多少风险。内审人员应检查整个组织，评估与各种活动相关的风险，并按照这些活动的风险水平排列。然后首先检查高风险的活动。

活动是指管理控制在各职能部门的营运过程。

审计人员对风险的排列有两个关键因素1）当前有多少潜在的损失2）损失发生的可能性有多大？内部审计人员除考虑潜在的损失之外，还应考虑潜在的支出及其可能性，也就是说潜在的支出与实际发生的损失在性质上是相似的，因此也有必要考虑与之相关的风险。

有限资源的不合理利用，潜伏着资金流失的风险倾向。有限资源包括人才资源的供给过多过少以及不合理分配的问题。比如某项目部外包工程控制工程资金流失职能部门的管理人员是刚毕业的非本专业毕业的大学生，所学专业完全与他所从事的业务毫不相干，在短时间内业务技术水平很难有很大程度的提高，这种情况很容易造成资金流失失控的潜在风险。

管理控制的制定和实现是管理部门的决策和经营职能的一部分。如果内部审计部门参加了任何一项活动，审计人员客观测试和评价那些控制的能力就会陷入险境。

比如审计人员参与了某项管理制度的制定，在评价这项管理制度的适当性和有效性时，希望这项制度被认可被接受的心情迫切，对待评价难免掺杂一些个人意见，如果不能控制自己的行为，就会忽视客观存在的事实，为自己的观点据理力争，很难对事实作出客观公正的评价。于是，把内部审计职能局限于：

（1）测试内部控制的遵循性。

内审通过审查内部控制的营运情况，测试组织、组织成员对企业的政策、规章制度、程序是否遵照执行。比如20xx年管理制度汇编规定的工资总额管理办法总则规定工资总额分配必须贯彻按劳取酬，体现多劳多得、奖勤罚懒，审计部在项目部中期审计调研时就会通过各种途径的调研测评这种管理办法在项目部是否得以实施。

(2）评价内部控制，不过评价阶段发生在设计阶段、实现阶段或者操作阶段。

设计不良的控制系统会是有效的，因为执行者能使之运作。反之，如果尽力使之运作的人不了解系统的功能，再良好的设计系统也可能无效。审计人员的工作是对这两方面作出评价。评价控制系统的适当性和有效性。评价应进行在制定阶段和实施阶段，审计人员有时在控制实施之前检查所设计的控制，以便更经济地和较早的发现问题和解决问题。业绩评价是控制系统的一部分，但我们宁愿负责确定评价的方法是否适当而不愿负责作出评价。这句话很好理解，还是拿方才所提到的那位大学生，审计部不评价这位员工的工作是否尽责，而只评价人才资源分配制度是否合理，有限资源是否合理利用，并对资源使用的经济性和有效性作出评价。审计人员评价的是决策的过程而不是职能部门或个人的业绩。

以上是我从事审计工作两年多来结合国外的审计理念对我公司的审计工作的在公司管理控制中一些认真的思考和浅显的认识，有些想法也许不成熟，有些建议或许不客观，但无论如何我相信审计人员通过审计，对发现的管理控制薄弱、资金流失隐患等急待解决重大问题殚精竭虑的陈述，远非与每次罗列在经理办公桌上由于管理失控造成的资金流失现象循环出现累加起来庞大的审减额数字的价值能够比拟的。

内部审计调研报告

内部审计人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大错弊或出具的审计结论失误，从而产生不良后果，这就是内部审计风险。广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和；后者是内部审计主体对被审计单位经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成损失的可能性。审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，审计活动自始自终存在着审计风险并且具有潜在性。每个审计项目都有产生风险的可能性。根据当前执法环境和法律背景的变化以及审计质量现状，国家审计、社会审计和企业的内部审计，都必须面对审计风险，必须增强审计风险意识，提高审计质量，防范和规避审计风险。但就实际而言，目前还普遍存在审计风险意识淡薄的问题。许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。因此，重视审计风险的存在，规避和控制审计风险显得尤为重要。那么如何才能有效地规避与控制审计风险呢？笔者认为只有从根源上了解审计风险的产生，才能寻求措施有效去防范和控制风险。

1、内审人员业务素质参差不齐。审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。目前由于内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。一是知识结构和层次较为单一，业务理论和操作技能欠缺，相关知识比较缺乏，不能站在更高的角度去观察分析审计过程中发现的问题，因此也很难写出有力度的审计报告，为领导科学决策提供有力依据。二是风险意识、职业道德素质欠缺。一些内部审计人员在审计过程中具有很强的主观随意性，风险意识淡薄，常常因操作行为不当而导致内部审计风险产生。还有一些内部审计人员职业道德欠佳，对审计工作缺乏责任心、使命感，甚至出现内部审计“不作为”或“乱作为”现象。所有这些将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。

2、内审方式和方法的滞后性。内审采取的方式和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。一是审计方法模式滞后，目前仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而未向风险导向审计发展；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。这些显然会带来审计风险。

3、内部审计环境的局限性。内部审计环境的局限性增加了审计风险的系数。内部审计在性质上属于企事业单位自我约束的管理控制行为，审计人员工作范围局限于本单位或本系统内部。由于内部审计人员与本单位员工长期共事，相互之间有一定的利益关系和感情联系。单位终考核评比及竞争上岗方面普遍实行民主测评，内审人员的“前途命运”往往又与被审计对象息息相关。这些在一定程度上使得内审人员在审计过程中难免有所“顾忌”，放不开手脚，影响审计结果的客观公正性，最终使内部审计人员承担较大的审计风险。

4、审计单位内部审计质量控制的健全性。审计单位是否建立严格的内部质量控制制度，是否建立对审计人员的考核约束机制，执行效果如何，都关系到内审工作质量和审计风险。如果审计单位缺乏这方面的制度和机制，就不能对审计过程和环节进行有效控制，失去对审计人员行为的约束和监督，使审计质量得不到保证，从而影响审计结果的客观公正性，进而带来审计风险。

针对内部审计风险成因及影响因素，应采取以下防范和控制措施：

1、提高内审人员的素质。

加强内审队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是防范审计风险的最有效措施。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次，要加强对内审人员的业务培训及后续教育，更新知识结构，使他们能及时掌握审计新技能、新方法，提高查证能力、分析判断能力、审计协调能力、综合解决问题能力。以适应不断发展的审计新形势的需要，从业务技能上防范审计风险。再次要强化审计人员的法律风险意识，提高审计人员的依法行政意识，做到知法守法，依法办事。

2、运用现代审计技术方法，防范和控制内部审计风险。

一是使用以制度基础审计方法为核心，兼容抽样审计法与详细审计法的审计方法体系。运用制度基础审计确定重点，对审计重点采取详细审计，增加审计证据数量，减少失误和差错；对非审计重点采取抽样审计法，确定合理的样本量，作出审计判断和结论。这样，克服了传统的、单一的审计方法的缺点，推动和促进内部控制的建设和执行，使审计主客体之间良性互动，达到既提高审计效率，又防范和控制内部审计风险的目的。二是用现代科学技术改进审计方法和段。当前，要大力开发和应用计算机辅助审计方法，迅速提高内审人员计算机专业知识和技能，不断开发设计计算机辅助审计软件，建立审计作业平台。以审计方法的创新，来提高审计质量，降低内部审计风险。三是引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。

3、加快有关审计法规制度建设。

当前，世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范，国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等。国家应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范，降低审计风险。同时内部审计还要借鉴国外的先进经验，尽快地同国际惯例接轨，以谋求长足的发展。

主管单位审计派驻制，加强内审工作的地位。其次，要打破内部审计环境的局限性，多开展交叉审计，回避内部审计人员与被审计单位的利益冲突，解除审计人员的各种束缚，调动审计人员工作的主动性和积极性。这样内部审计的结果才能客观公正，有效规避审计风险。

5、强化审计质量控制，保证审计质量。

要有效地规避审计风险，关键是提高审计质量。质量与风险成反比关系，质量越高，风险越小；反之，质量越低，风险就越大。

完善的内部质量控制制度，是控制风险的有力保障。而要提高审计工作质量，就必须加强审计质量控制制度建设，规范审计人员的审计行为。要建立审计人员、项目主审人和项目组长分级负责制度，审计工作底稿、事实确认书以及审计报告复核制度，以及内审质量责任追究制度。明确每位审计人员、每个审计岗位的职责及质量控制要求，在审计项目实施中对可能出现的质量问题并由此引发的审计风险要落实责任，严肃追究，并采取相应的惩处措施。这样就能强化审计人员的责任意识，质量意识和风险意识，减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，以保证审计质量，把风险水平降低到最低水平。另外，还要建立一套审计质量指标体系，以加强对内审人员工作质量的考核，从而减少人为风险。

6、建立风险评估机制。

内部审计风险的产生，除了审计人员自身的业务素质和职业道德水平之外，最主要的来自企业的管理风险和经营风险。因此，审计人员协助被审计单位管理者进行风险控制和管理。建立风险评估机制是降低内部审计风险的有效途径。建立风险评估机制，内部审计人员首先要就企业的经营环境、决策目标、战略规则和未来经营状况的.变化，与管理者充分交流，对风险性质及大小取得共识，并以此确定审计范围、重点审计对象及审计方法。其次要收集经营风险和财务风险的相关审计资料，明确每一审计项目的风险概况，制定年度审计工作计划。最后在具体实施审计项目阶段，要评价实际产生的风险及控制风险的效果，提出有关风险控制的建议。

专题调研报告

时间：2011年11月。

地点：湖北水利水电职业技术学院。

对象：大一新生。

范围：足球运动。

主题：足球运动在本地区学生中普及情况。

科考方法：交流、观察。

调查情况：

在实习期间，通过观察学生平时业余运动发现，大多数学生并不喜欢足球运动。从而导致了没有在学校形成一股“足球热”。学校足球社团也很少开展活动，相比之下，武术协会、羽毛球协会的活动相对较多。通过在上体育课中发现，学生对足球运动基本技术技能的掌握并不到位，大多数学生并不能正确的去从事足球运动。基本上所有的学生都不能完整的理解足球运动的各项规则。

结论：足球运动在本地区学生中的普及情况很差。

结论分析：

1、足球运动大环境分析。

赌球、操控比赛等违法活动的猖獗，使得并不光明的中国足球又蒙上了一层阴影。由于中国足球大环境的影响，促使关注足球的人越来越少，从事足球运动人也越来越少。

2、足球运动特点分析。

足球运动是集体项目，也是参加人数最多的体育项目。在平时足球运动中，很难凑齐22人进行比赛，加上需要的体育场地——足球场面积大。足球运动主要是用脚来支配球，相比羽毛球，乒乓球，篮球是用相对较灵活的上肢来只配来说，没有专门练习足球的学生很难熟练的支配足球。由于足球运动激烈，对服装的装备的要求也比较高，需要身着相对宽松的衣服，最重要的是有一双专业的足球鞋。这一点对踢好球来说很重要。足球运动是最能体现出团队配合的项目，一场比赛往往需要多人配合才能取胜，然而踢球队员之间的默契度也成为制约其发展的重要因素。由于足球比赛上场队员众多，所以其分工明确，从而导致学生对“守门员”和“后卫”这两位置并不感兴趣。都希望能够充当摧城拔寨的前锋。

综上原因，导致了足球运动并不能很好的在校园中开展。

对策方法：

首先，深入广泛的普及是中国足球发展的根本前提。

从普及着手发展中国足球，是尊重足球项目发展规律的正确选择。日本足球的蓬勃发展，正是得益于其深刻领会了这一精髓，在大中小学内广泛的进行了足球项目的深入普及。即便如德国这样的传统足球强国，在2002年韩日世界杯结束后，也迅速启动了一项足球普及计划，在全国超过2000所中小学校内，每天下午全部安排足球相关的活动，这为德国足球在德国、南非世界杯上卓越的表现打下了坚实的基础。

足球项目极低的成材率是决定中国足球必须从普及开始的根本前提。影响足。

球项目成材率的因素是多方面的，诸如训练年限、接触足球的机会、教练员的水平、家长的态度、青少年的足球天赋等。漫长的成材过程加剧降低了青少年的成材率，一名青少年从6岁开始经常接触足球，至少需要经过10年甚至更长时间，才能够有机会成长为一名职业球员，这个过程本身便充满了变数与不确定性。

其次，应在保证深入的基础上进行广泛的普及。所谓深入，主要是指校园足球活动布局城市、定点学校内广大青少年参与足球活动的频率或机会，包括比赛次数、训练机会、足球课时间等指标；所谓广泛，主要是指校园足球活动覆盖的范围，包括城市数量、学校数量、参与人数等指标。

深入是第一位的，广泛是第二位的，应在保证深入的基础上进行广泛的普及。目前，校园足球活动已具有一定的广度，已在全国48个省、自治区、直辖市和3个定点县广泛布局、全面开展，这是贯彻落实国家体育总局和教育部《关于开展全国青少年校园足球活动通知》的重要成果。可以说，校园足球活动首先迈出了广泛普及的第一步，而在深入普及方面，步伐却相对滞后，足球活动机会少、层次低的客观事实仍较为普遍的存在。因此，如何在广大学校中深入开展足球普及活动，保证广大青少年一定的参与足球活动的权利与机会，并建立相对完善的监督与管理机制，成为校园足球活动能否真正落到实处的最重要考量指标。再次，深入广泛普及的目的是根本性提高。所谓“根本性”，主要体现在以下两个方面：第一，同一年龄阶段青少年足球后备人才涌现的普遍性；第二，不同年龄阶段青少年足球后备人才涌现的连续性。要实现足球后备人才培养普遍性与连续性，便要求尽快建立起相对完善的提高体系。根据不同的年龄阶段，建立相应的竞赛、选拔、培养、输送机制，形成完整的后备人才培养链条。

在中国足球联赛方面，职业联赛搞了十多年了，中国足球依然举步维艰，广大内部地区的足球运动毫无发展。按照现行联赛的搞法，中西部足球永无出头之日。为了改变这种状况，激活中西部足球，我们有必要把联赛分区进行，即把它划分为沿海赛区和中西部赛区。沿海赛区包括吉林、辽宁、北京、天津、山东、江苏、上海、浙江、福建和广东等十省市，其他地域都属中西部赛区。

中国太大了，完全可以分区进行联赛，这样的做法有利于扶助落后的中西部。

足球，迅速培养中西部地区的球员、球迷和球市，这是其实是挖掘了中国足球的另一块人材宝库，对中国足球的崛起百利而无一害。

也许有人会说，中西部地区足球基础差，经济又落后，是没有发展前途的。诚然，这也是事实，但是，正是因为基础差，所以要有政策扶持，至于经济落后，这并不妨碍足球发展，拉美就是一个很好的例子。只要我们肯动脑筋，只要我们重视中西部足球，那发展和普及只是时间问题，毕竟足球是第一运动，足球的魅力摆在那里。

中西部联赛具体怎么搞？在短期内，应该限制外援和沿海球员进入，这不是闭门造车，这叫封山育林，让足球扎根中西部。对于足球落后地区，可以几个省合起来搞一个队。在中西部多建球场，多建足球学校，大量引进优秀教练，让那里的足球也实现职业化。

可以设想，中西部联赛起步时，会面临人才匮乏，联赛水平低下，对国家队贡献不大。但是同时，我们可以想见：投资足球成本不高，甚至有利可图，球票低廉，球迷猛增，球市火暴。假以时日，中西部足球将与沿海足球分庭抗礼，中国足球有望称霸亚洲。

报告完成人：

专题调研报告

近几年，x县委、县政府紧紧围绕“挺进第一方阵，建设中等城市”的战略目标，把发展县域经济作为第一要务，大力弘扬开明诚信、务实创新“x人”精神，加大对外开放力度，加快转变经济发展方式，全面加速新型工业化、新型城镇化、农业现代化建设，县域经济发展取得显著成效。

(一)经济总量快速增加，综合实力明显增强。x县地区生产总值连续xx年保持%以上的增长速度。-x年地区生产总值分别达到.亿元、.亿元和.亿元，同比增速分别为.x%、.x%和.x%。今年前三季度完成生产总值.亿元，同比增长.x%，全年预计完成亿元，同比增长.x%。

财政收入每三年翻一番。x年x县财政总收入首次突破亿元，为.亿元;-x年分别达到.亿元和.亿元;今年前三季度为.亿元，同比增长.x%，预计全年可突破亿元，达到亿元。-x年人均财政收入分别达到x元、x元和x元。x年人均财政收入比全省人均水平高x元。

(二)工业规模加速扩张，工业经济占据半壁江山。-x年x县实现规模以上工业增加值.亿元、.亿元和.亿元，同比增长.x%、.x%和.x%;实现利税.x亿元、.亿元和.亿元，同比增长.x%、.x%和.x%。x年前三季度实现工业增加值.亿元，同比增长.x%，预计全年实现工业增加值亿元，同比增长%。工业产值占gdp比重由x年首次突破%后，x年达到.x%，x年预计可达到%，工业主导地位进一步巩固加强。从x年起，连续十二年荣获全省工业崛起年度贡献奖。

园区经济发展成绩喜人，-x年园区实现主营业务收入亿元、.x亿元和亿元，逐步形成了以鞋业和食品两大产业为主导的园区经济，目前鞋业和食品业占园区比重%以上。

(三)现代农业加速转型，农业经济效益显著提高。x县素有“赣中粮仓”之称，是全国商品粮基地县、全国瘦肉型生猪基地县、全国“三辣”之乡，丰富的农业资源为x农业的发展提供了广阔空间。近几年，x县把发展现代农业作为提升传统农业的基础工程来抓，用市场化理念、工业化办法发展农业，用现代农业的设施、装备、技术，用良种良法建设现代农业示范区，大力推广“龙头企业+合作社+基地+农户”的产业化经营模式，建立龙头企业、合作社、基地、农户之间风险共担、利益共享的长效运作机制，切实改变以往小规模、低水平的农业发展方式，促进传统农业向现代农业加速转型。目前，x县形成现代农业示范区核心x亩，农民合作社家，其中国家级示范社x家，省级示范社家;完成流转水田.x万亩，占总面积的%，培育百亩以上种粮大户xx户，其中千亩大户x户;发展农业生产经营性服务组织x个。粮食生产实现连增，连续七年被评为全国生猪调出大县。

(四)招商引资步伐加快，开放性经济成效显著。“开明、开放”一直是x县招商引资主打的招牌，早在上世纪xx年代，x就喊出“开放的x欢迎您”的口号，为营建良好和谐的招商氛围打下了基础。从x年第一家台资企业落户x至今，先后有旺旺集团、宝成国际集团、众安科技等多家台资企业落户x，涉及鞋业、食品、化工、建材、个人防护、设备制造等多个领域。

近年来，x县委、县政府注重对优势战略性新兴产业的招商引资，充分利用建设鄱阳湖生态经济区契机、极力打造“x昆山”，加强与中央企业、外资企业尤其是世界强企业、台商企业、民营企业的对接，带动产业结构优化升级，提高招商引资洽谈项目的签约率、落户率、进资率和开工率，外向经济发展成效明显。x年全年引进亿元以上项目xx个，其中亿元以上项目x个，亿元以上项目x个;实际利用外资万美元，同比增长x.x%;实现外贸出口x.亿美元，同比增长.x%。x年前三季度利用外资万美元，同比增长.x%。

(五)民生保障稳步推进，城乡居民收入稳步提高。-x年，城镇居民人均可支配收入分别达到x元、x元和x元;农村居民人均纯收入分别达到x元、x元和x元。x年前三季度城镇居民人均可支配收入为x元，同比增长x.x%，农村居民人均可支配收入为x元，同比增长.x%。

x县具有千年历史，人文资源丰富，x人具有“开明诚信、务实创新”的优秀品质。多年来，为打造良好的投资环境，x党政班子把人作为环境的本位，持续深入开展“x最大的优势就是x人”主题教育活动，每两年开展一次“开明诚信x人”“优秀x人”“十佳x人”创评活动。“x人”精神有效地弘扬了正能量，对当地经济社会发展产生了巨大推动力。

x年，x县抓住“台商西进”和“台资跨海转移”机遇，提出了打造“x昆山”、建设台商聚集地的定位，加大改革开放力度，全面开放，全力引资，全心服务，为客商营造亲商安商富商的最优环境。如今，x已成为省内台商的主要聚集地，主要源于“三个对接”：一是政策对接。坚持台商首位、台资首选、台企首要，制定出台《关于鼓励台商投资和扶持台资企业发展的暂行办法》，在用地、收费、税收、金融等方面给予优惠;二是商务环境对接。先后成立外商服务中心、海关联络办公室，设立国家外汇管理局x县支局，建设台商会所，x县因此先后被授予“赣台农业合作试验区x农业产业化示范园”和“台商创业园”等称号;三是交流互动对接。继成功举办台商(x?明月山)恳谈会之后，x年又成功举办了纪念“x抗日会战”胜利xx周年台商经贸洽谈会。

在此基础上，x县把招商引资触角进一步延伸，通过由大招商向招大商、由引内资向引外资、由招商引资向择商选资的转变，实现产业规模的“由小变大”，产业配套的“由松变紧”，产业链条的“由短变长”，产业门类的“由多变特”。先后引进了旺旺集团、宝成集团、匹克集团、王老吉、新威动力等一批国内外知名企业。今年x-xx月，x县共引进客商投资项目xx个，其中亿元以上重大项目xx个，引进省外资金亿元。预计全年实际利用外资万美元，实现外贸出口x亿美元，总量占全市的三分之一强，开放型经济对财政的贡献率达%。

按照“抓龙头、扶骨干、促群体”的思路，采取“一大产业，一套班子，一支队伍”的方法，x县政府出台倾斜政策，强化产业扶持，做好产业配套，推动资金、人才、技术、信息、土地等生产要素向支柱产业上下游集聚，促进产业集群发展。目前，旺旺食品、金农米业、富龙食品、裕盛鞋业、匹克实业、中杰鞋业等龙头企业带动作用越来越明显，南方水泥、国员陶瓷、金利源陶瓷、瑞州陶瓷等建材企业稳步壮大。绿色食品、鞋业两大产业列入全省xx个重点产业集群。旺旺集团自x年首家公司投产后，先后连续多年追加投资，建成投产x瑞麦、x旺旺、x必旺、x旺旺，并把x总部设在x;金利隆橡胶履带从xx年前年产值仅x万元，发展到x年总产值突破x亿元。

工业经济在园区产业强有力的支撑下，在政府大力支持下，迅速壮大发展。初步形成了“一条走廊、三大板块、六大支柱”的发展格局，即：国道泗溪至五里岭工业走廊，镜山、野市、黄金堆、五里岭四大板块，绿色食品、鞋业、新型建材、机电、纺织服装、医药化工六大支柱产业。目前，县工业园区已建成面积xx平方公里，落户企业多家，竣工投产企业家，其中规模以上企业家，吸纳就业人员x万多人。六大产业产值占规上工业产值的%，拉动规上工业增长.x个百分点。综合竞争力居全省前列，被列为重点省级工业园区，规格提升。x年预计全年可实现主营业务收入亿元，实现工业增加值亿元，实现税金亿元。

x粮食、生猪等传统农业在全省有突出的优势。近些年，x以发展现代农业为抓手，坚持农业支持工业，工业反哺农业，按照“龙头企业+合作社+基地+农户”的产业化经营模式，推进农业产业化经营，传统农业规模和效益不断提升，新型农业经营主体发展壮大。今年新增市级以上龙头企业x家，达家，注册登记农民合作社家，新增国家级示范社x家达x家，新增家庭农场家达家，圣牛、汇银、富龙等一批农产品品牌走向全国市场。在农业产业化的带动下，农业主导产业加速发展，粮食生产连续十一年增产增收，总产达万吨。

x通过加快完善城市总体规划，加大城市路网建设投入，建好城市基础设施，启动新城区开发，推进城市外环线建设，拉开城市发展框架;通过打破城乡二元结构，降低农民进城门槛，放宽户籍限制条件，鼓励农民变市民，努力做旺城市人气、商气和财气，县城建成面积.x平方公里，城区居民.x万人。通过推进镇村联动建设，做旺中心乡镇人气，以镇村联动促进城乡规划建设、管理服务及生产要素一体化;通过在园区规划建设卫星城镇，建造农民买得起的房子，让农民变工人，农村变社区。同时，x不断加速城乡之间有效融合，以蒙西至华中铁路和南昌至上栗高速公路建设为契机，以武吉、昌栗、大万三线贯通为基础，加快农村路网建设，村一级道路硬化已经%，到组一级道路硬化达到%左右。已经实现城乡公交一体化，所有村都已开通公交车，打通了城乡之间人流、物流快速通道，县内形成了半小时经济圈，加快了农民非农化进程。

为切实保护好x的绿水青山，创优生态宜居环境，x坚持在加快经济发展的同时，更加注重生态建设，广泛开展了以工业污染防治、农村污染治理、饮用水源保护为重点的“爱护家园行动”。通过开展国家级生态园林县城创建活动，实施“蓝天?碧水”工程，推进主城区工业企业“退城进园”，狠抓环保基础设施建设，县城生活污水集中处理率达%以上，生活垃圾处理率%，工业园区也已建设污水处理厂，境内锦河控制断面水质达iii类。通过开展规范生猪养殖、水库退出承包经营等养殖污染治理工作，合理划分禁养区、限养区、可养区，x县禁养区养猪场全面清退，年出栏头以上的养猪场全面建造污粪处理设施，座小(二)型以上水库全部退出承包经营，x县农村污染得到有效遏制，水库水质开始明显好转。通过推进现代农业示范区、和谐秀美乡村、森林城乡建设，建立了以九峰园林为龙头，规划面积x万亩、建成面积x万亩的花卉苗木基地，有望成为全国最大的花卉苗木基地。x县森林覆盖率%，是全国绿化模范县、全国绿色能源示范县、全省“森林城乡、绿色通道”建设考核优秀县、全省富裕和谐秀美新农村建设工作先进县。

x县在发展县域经济中同样面临着许多困难，主要表现在用地难、用钱难、用工难，也没有享受鄱阳湖生态经济圈、中央苏区、西部政策县等优惠政策。但他们攻坚克难、脚踏实地，一步一步闯过来。x开放型经济取得显著成绩，对全省县域经济发展有着很强的启示作用。

(一)特色理念开放立县。“打造‘x昆山’，加大对外开放”，x县委县政府多年来的不懈坚持和政策稳定性的一以贯之，是县域经济发展的根本保证。x县招商引资优惠政策最早在x年制定，现在已经xx年了，期间，换了四届领导，但是没有一个领导一个调，始终保持了政策的大稳定。今年以来，又在x县掀起“三找三思三创”热潮。“三找”，即找标杆、找差距、找路径，对照标杆找差距，积极思量在全省乃至全国发展坐标中的x之位。“三思”，即思进、思变、思发展，认真思索加快转变发展方式的x之策，着力解决发展理念、思路、体制等方面的障碍，以新一轮思想大解放推动新一轮大发展。“三创”，即创新、创业、创一流，积极在省委“发展升级、小康提速、绿色崛起、实干兴赣”的大战略中当先锋、作表率。

(二)准确定位工业强县。x素有“赣中粮仓”之称，在农业上有先天优势，但就工业来讲区位优势不明显。进入新世纪，面对经济发展新难题，x县委、县政府，科学谋划，准确定位，以工业强县、农业稳县全面推进县域经济发展。以园区为平台，以产业为抓手，以骨干企业为突破口，全面推进产业结构调整，实现工业强县进而带动x县经济进位赶超。

近年来，x按照“有所为，有所不为”的原则，实施错位发展战略，确立“千亿食品产业园、中部最大鞋业城”两大主导产业，围绕主导产业进行前后整合，延伸产业链。x年，x提出建设“绿色食品产业园”。力争到x年，将绿色食品产业园打造成投资亿元以上、年综合产值亿元以上的“中国绿谷”;到x年，努力将绿色食品产业打造成全省领先、国内驰名的国家级绿色食品产业基地。如今，产业集群显现航母效应，鞋业产业基地聚集了宝成、匹克、中杰鞋业、东新、邦耐、众安科技、x本领公司等xx余家鞋业生产及配套企业，每年逾万双成品鞋从这里走向全球市场。截至今年上半年，x县接洽跟进的绿色食品产业意向项目有近xx个，绿色食品产业企业达家，投资额达.亿元。

(三)宜商环境助推崛起。环境就是生产力。近年来，x注重打造“开明诚信，务实创新”的人文环境，以“x最大优势就是x人”打造“x人”品牌，让客商融入“x人”文化。在优化政务环境方面，进一步清理审批事项，简化审批程序，规范审批行为，健全和完善行政审批“一站式”服务，全面落实首问责任制、客商投资项目手续代办制、服务承诺制、限时办结制、评议考核制和失责追究制。通过推进“企业评政务环境”活动，对各职能部门办事效率、服务水平、服务态度等进行评议监督，引导各职能部门主动作为，将服务关口前置、将服务举措细化、将服务内容延伸、将服务质量提升。

(四)筑美城市提升幸福。近年来，x以民生建设为出发点和落脚点，全力注入城市“幸福”元素。一是科学规划城市布局，拉开城市框架，完善城市功能，提升城市的知名度和美誉度，以绵阳新区建设为龙头，加速城乡一体化融合，按照“东西并进、南调北延”战略，启动县城总体规划修编。从x年起，x县城以每年x平方公里、城市人口每年增加x万的速度扩张。x年，万人，其中，非农业人口达x.万。到x年x县城镇人口预计将达到万以上，其中城区居民.x万人，县城建成面积.x平方公里，城市化率达%。二是全面启动“蓝天碧水”工程，加强大气污染防治，城镇生活垃圾无害化处理率达%。目前，备受x县群众瞩目的安全饮水工程已完成了取水口和厂址的选定，与x省水投公司签订了x县城乡一体化合作协议。三是投资事关百姓休闲娱乐生活的民生项目，对民生投资舍得真金白银，如投资x万元改造升级省级森林公园。至x年，县城建成区绿地总面积达到x亩，绿地率.x%，建成的公园、广场面积为x亩，人均公园绿地面积达xx平方米。城市扩容增质，增强了人民群众对城市的归属感和自豪感。

审计调研报告

全面推进国民经济和社会信息化，是党中央、国务院提出的覆盖我国现代化建设全局的战略举措，“政府先行，带动信息化发展”是我国信息化建设的一项重要方针。电子政务是近期我国信息化建设的一项重点工作任务。所谓电子政务，是通过以现代信息、通信技术改造政府行政业务而成为一种新的政府管理方式，包括政府间的电子政务，政府对企业的电子政务和政府对公民的电子政务三个方面。从审计角度具体地说，电子政务，就是审计机关运用现代计算机和网络技术，将其审计和管理职能转移到网络上去完成,同时实现审计机构和工作流程的重组优化；充分利用审计的各种资源，实现审计信息与审计业务的共享与集成；超越时间、空间与部门分割的制约，提高审计质量、加强审计监督。

1、我局计算机网络建设已初具规模，建立了局域网并与省厅实现了联网,接入政府公众信息网或直接接入了因特网。网上办公，无纸化办公仍处于应用阶段，从目前局里实际情况看，信息化硬件普及率还低，机关各项政策、命令的发布仍然还是沿用纸张作为传播媒介，公文的收发、采集和汇总还没有完全实现电子化。实现这一目标还须进一步的努力。应该说审计机关信息化建设的应用首先体现在网上办公上，能够应用信息技术的优势减少多余的环节，节约时间。我局虽然建立了办公系统，但具体应用范围还须逐步扩大。

2、局领导对电子政务建设的重视程度提高，对今后进一步发展电子政务要求迫切。根据省审计厅要求尽快建立联接审计机关的电子政务统一网络。提出了明年新上项目计划，计划项目主要集中在专业应用系统建设、办公自动化、与政府联网和网站建设等方面。

3、审计业务信息化系统全面启动。今年以来全市审计系统上下掀起了学习计算机的热潮，主要学习审计业务软件的应用，这必将带动我市审计机关的信息化发展，提高审计效率。

1、对电子政务的认识不够深刻，没有充分认识到政府电子政务将给审计带来的巨大变化，没有认识到不施行电子政务将面临落后和淘汰的险境，没有认识到电子政务对审计业务的推动作用。由于认识不到位，这项工作的推动力不强、动性不够，热情不高。

2、信息化管理机构不健全，人才匮乏。局信息化办公室是信息化建设的组织协调机构，由于是临时机构，未能发挥统筹规划管理、组织协调等职能。更缺乏专业技术人员。机构不健全、关系不顺、人才缺乏，难以形成合力集中力量开发、推广重大的电子政务应用项目，这也是阻碍我局电子政务发展的主要原因之一。

3、实施这项工作本身面临资金、技术、人员素质、外围环境等各方面的困难。资金问题是快速发展电子政务首先面临的问题，电子政务的软硬件都需要较大的投入。我市经济发展水平不高，财政收入较低，一时很难拿出大笔资金用于电子政务的建设，我局虽想方设法筹措资金，但仍难满足需要。技术方面来说是和资金联系的，我局这样的专业人员太少，难以完成这项大的工程，要充分利用社会技术力量，也要有资金的支持。机关工作人员信息化的素质问题是电子政务发展的最大障碍。此外外围环境、市民观念、经济发展水平、被审计单位计算应用水平等因素也影响我局电子政务的发展。

4、重硬件建设、轻开发使用，应用效果难以达到应有的水平。建好了局域网，但未开发使用网上办公和业务应用系统，只是用于简单的上网浏览，未实现初级的信息传递、公文处理等功能，有的甚至连这些基本功能也实现不了。有关网站只有静态功能，缺乏和用户交流沟通的手段，更谈不上开展网上审计的问题。审计需要的、有价值的网上信息资源更是缺乏。应用网络提高审计效率、提高利用计算机监督水平的效果远未达到应有的水平。

5、不能结合审计部门业务选择出切实为社会公众服务、产生社会效益和经济效益的项目作为电子政务建设的切入点。

1、加强我市信息化与电子政务建设的组织管理机构。切实发挥市审计局信息化工作办公室对全市审计系统信息化和电子政务的统筹管理、组织协调职能，理顺本市审计系统各有关信息部门的职责关系，搞好分工协作。

2、实行信息工程项目审核、招投标和监理制度。建议设立全市审计系统信息化建设专项资金，建立完善项目审核和资金使用管理办法，由市局信息办提出统筹规划和具体实施意见，报市局信息化工作领导小组审定，按照规划和建设进程列入预算，将这部分专项资金集中用于我市审计系统电子政务和信息化建设的重要方面。所有电子政务和信息化项目，必须经过市审计信息办组织专家论证、审核、招投标、监理、验收评估，确保建设质量和进度，同时促进项目建设的规范化管理和政府资金的有效运用。

3、加快我局电子政务统一网络平台的实施。按照省审计厅电子政务规划要求，确定"我局电子政务建设实施方案"，统一规划、统一标准，尽快构建联接全市审计机关的电子政务统一网络平台，实现我市各级审计机关之间互联互通、网上资源共享和信息交换，在统一网络平台上共同开发推广网上审计业务应用系统，提高投资效益，避免重复投资浪费。大力推进审计机关办公自动化和业务信息系统的建设，开发内部信息资源和审计公共服务数据库，实现审计管理信息化。进一步完善审计网站，整合各级审计机关信息资源上网，逐步建成"一站式"的审计电子政务窗口。

4、借用外界人才力量，对重大电子政务项目，采取工程外包、联合开发等多种灵活方式，以缓解我市审计系统人才需求矛盾，同时也使审计信息机构瘦身，缓解编制紧缺的矛盾。

5、有计划、有步骤地组织电子政务知识和信息技术的普及培训，广泛提高审计人员的信息化意识和信息技术技能，大力推进电子政务在我市各级审计机关的广泛应用。

审计调研报告

审计承诺制是被审计单位按照审计机关的要求，就其提供的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他有关财政财务收支情况的真实和完整作出保证的制度，审计法第三十一条作出了明确的规定。实行审计承诺制可以约束被审计单位和有关人员向审计机关提供真实、完整的会计资料和其他情况，也便于审计机关和有关部门追究提供虚假会计资料等责任时确定责任人。审计承诺其目的是减少“假账真审”情况的发生,分清审计责任和会计责任。但在实践过程中不管是被审计单位还是审计机关都存在许多不尽人意的地方。

1、难以承诺—承诺制度是审计机关的一项新的制度，经过一段时间的实践，承诺制度本身存在操作性不强的问题。如审计进驻前要作出承诺，而这时根本没有向审计组提供有关的会计资料，怎么对资料的完整性作出承诺。有些被审计单位财务负责人认为自己无法了解本单位全部经济活动（如食堂、工会等非财务部门核算的收支）而拒绝签字，法定代表人则以不熟悉财会知识为由拒绝作出承诺。另外现实中确实还存在：部分法定代表人和财务负责人不一定能掌握本单位由其他财务人员主观故意作出的隐蔽性舞弊，以及对某些非主观性的偶然错误他们也未必全部觉察。要么肯定性或要么否定性的承诺要求确实难为于被审单位和财务负责人。

2、不肯承诺—怕承担责任。根据审计法第四十三条规定：“被审计单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任”。由于承诺书是由被审计单位法定代表人和财务负责人签字作出，这对法定代表人和财务负责人提出了要求，不真实或乱承诺要追究责任。而一些存在违法乱纪的被审单位领导和财务负责人，更怕要求承诺。因此对审计承诺能推则推，能拖则拖，有时到审计结束时才提交承诺书。审计机关无法取得承诺回复的情况也时有发生。

3、无奈承诺—被审计单位并非真正心甘情愿地向审计机关作出承诺，往往是迫于审计机关的权威性，为了不给审计机关留下不配合的印象而无奈作出承诺。而更有个别被审计单位甚至认为他们配合完成这道审计程序是为了让审计人员有所交差，碍于审计人员的情面，他们作出承诺并不表明他们真的愿意或准备承担所承诺的责任。被审计单位这种无奈的心态和例行公事的做法使承诺制度的实施陷入了似乎强人所难的尴尬局面，这种承诺也失去了其真正意义。

4、随意承诺—被审计单位及相关人员对审计承诺制要产生的后果、要承担的责任根本不去考虑，只要是审计人员要求填写的都会填写，部分明知自己单位存在违规违纪行为的被审计单位，在审计机关送达审计通知书并提出书面承诺要求时也是挥笔在承诺书上签字并盖章，空洞承诺。

1、“承诺无用”。有的审计人员认为审计承诺书没有用，如果被审计单位都按审计承诺书上要求承诺，那还要审计干吗！认为即使被审计单位作出了承诺，也不能仅靠承诺书来认定他们提供的会计资料就是真实的、完整的。因此审计承诺归承诺，审计归审计，两者不联系。

2、“不用承诺”。有的审计人员对审计承诺书的作用不重视，对进点前被审计单位的审计承诺书不作分析，认为这是作为审计程序必定要走的.一步，或审计档案上要用，形式上要有，实际效果没有或不大。对被审单位是不是承诺，有没有认真承诺不关注，抛开了审计承诺书。审计人员对审计承诺书一诺了之，实施阶段也没有很好地利用承诺书开展审计工作，把审计承诺书高高挂起。

3、“承诺万能”。有的审计人员认为有了审计承诺书就万事大吉。对审计承诺书产生过度依赖性，误认为被审计单位作出承诺后，即使其提供的会计资料不真实、不完整与我审计人员无关，一旦有了问题责任也不在审计人员。从而对被审计单位放松警惕，对审计承诺书是否真实不过问，甚至不认真履行审计监督的法定职责。这样一来，反而无形中使审计风险加大了。如果被审计单位存在账外账等违法乱纪行为，而审计机关未能审计出来，虚假的承诺并不能解除审计机关应负的责任。

为顺利地推进审计承诺这一法定程序，降低审计风险，提高审计质量。我认为，应采取以下方面措施加以重视和关注，使审计承诺更具有操作性和实用性。

1、要“改变”——使审计承诺可以承诺。从审计承诺的时间、程序、格式、要求上进行适当的改变，提高审计承诺的可操作性，让被审计单位及相关人员可以承诺，也让审计机关和审计人员更能有效地利用承诺书。

审计承诺时间不是单一的必须是审计组进驻前作出，允许被审计单位及相关人员随时作出承诺或可补充审计承诺，只要被审计单位及人员在审计实施阶段提出。国家审计准则中命令性规则——“审计机关应当建立健全承诺制度”及“审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员作出承诺”和授权性规则——“在审计过程中，审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺的要求”。二者灵活结合效果会更好。

承诺程序也可以适当灵活，审计程序中的各个环节是环环相扣的,一环紧扣一环,在时间上具有连续性，审计承诺也是如此，虽然送达审计通知书时就审前调查得到的有关情况进行了承诺,但由于审计的相关重点内容,不仅仅反映在被审计单位的账面上,有的内容需要座谈、走访、实地观察才能了解到，随着实施阶段审计的不断深入，也可能发现重大的审计线索与事实，审计人员应根据所掌握的情况和线索及时地要求被审计单位有关责任人进行单项承诺，才有利于查深审透审计项目和分清责任，对于审计手段、力量有限等一时难以查实的情况，可以要求被审计单位负责人对特定事项单独承诺，有利于明确会计责任,减少审计风险,提高工作效率。

审计承诺书的格式上更可以作出一些改变，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被审计单位或经办人员自行填写选用。

2、要“顶真”——使审计承诺必须承诺。

审计承诺制作为一项审计业务制度，已写入审计法和审计准则，就必须坚决执行，提高承诺书的刚性约束和效果，不能走过场搞形式。要充分发挥审计承诺书的作用，充分利用审计承诺书对实施阶段的帮助和辅助作用。

一是要健全承诺制度，应从明确其法律效力为突破口，以法律强制力来保证该制度的实施。目前，承诺制虽然已作为法定程序，但相关的配套机制未建立。对被审计单位不提供审计承诺书、提供虚假承诺或到审计结束时才提供审计承诺书的行为，要采取强制性措施加以处罚，进行责任追究。

二是要宣传承诺制度，应从转变审计人员观念为抓手，提高承诺的有用性。改变审计人员重审计问题的查找和取证工作，轻承诺书的利用分析工作。审计部门要通过宣传承诺书对审计实施阶段起帮助和辅助作用的审计案例介绍，来推动一线审计人员应用承诺书，提高审计人员督促被审计单位重视审计承诺的监督力度。

专题调研报告

为了防止炒买炒卖工业用地，促进有限资源的节约集约利用，我市在工业用地出让合同中约定：首次转让剩余年期的土地使用权时，应按批准的规则全部建成并投产5年以上，不分割，不改变用途。但近些年来，受金融危机的影响，工业用地未达出让合同约定的转让条件，法院裁定就要求国土资源主管部门办理过户手续。无形中使国土资源主管部门面临着进退两难的困境：国土资源主管部门是应该根据法院的调解书、裁定书或者判决书协助过户，办理变更登记，还是应当遵守土地出让合同及相应法律法规的规定，因宗地尚未满足转让条件，不予过户。针对该问题，我们对不支持过户和支持过户的相关法律法规及政策进行了梳理，并结合现实的案例，分析了存在的问题，提出了解决问题的可行办法。

一、不予支持过户的法律法规及政策。

1、《中华人民共和国刑法》第二百二十八条规定：以牟利为目的，违反土地管理法规，非法转让、倒卖土地使用权，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处非法转让、倒卖土地使用权价额百分之五以上百分之二十以下罚金;情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处非法转让、倒卖土地使用权价额百分之五以上百分之二十以下罚金。

2、《中华人民共和国城市房地产管理法》第三十八条规定：

以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当符合下列条件：

(一)按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书;。

(二)按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的百分之二十五以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件。

转让房地产时房屋已经建成的，还应当持有房屋所有权证书。

3、《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》(国务院55号令)。

审计调研报告

近年来，随着政府投资审计工作的广泛开展，社会中介机构参与政府投资审计工作已成为政府投资审计的重要组织形式。聘请中介机构参与政府投资审计，不仅缓解了审计机关任务重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介机构人力资源优势，扩大了审计机关的业务覆盖面。但由于中介机构存在高竞争性和逐利性、人员素质参差不齐等弊病，导致其参与政府投资审计的审计风险依然很大。为更好的发挥好中介机构参与政府投资审计的积极性，更好的服务全区经济健康发展，我就如何加强中介机构管理谈以下几点。

（一）审计机关人员不足是普遍现象。

政府投资审计工作任务重、责任大、风险高，作为基层的审计机关而言，每年都要面对上百个审计项目以及政府逐年递增的投资规模，要做到政府投资审计全覆盖，困难是不言而喻的。

（二）投资审计专业性要求较高。

当前审计人员知识结构还不能完全满足投资审计工作的要求，由于投资审计工作涉及的审计事项复杂、专业性强。而我局目前既懂工程造价又懂财务的人员少之又少，已不能完全适应当前投资审计工作的需要。

（三）社会审计与政府审计的优势互补。

社会中介机构聚集了一批精通建筑、水利、公路、桥梁等各个专业的工程师、造价师，在投资审计领域具有很大的优势。在政府投资审计中，完全可以依托中介机构专业技术优势和审计机构行政职能、手段，实现优势互补，体现最佳社会效益。

（一）审计理念和操作规范存在一定的差距。

中介机构的人员从事的是社会审计工作，由于社会审计与国家审计在审计目标、审计重点、规范准则、职能职责等方面存在着差异，造成了中介机构参审人员的的审计理念与审计机关的要求存在一定的差距。

（二）审计质量有待于进一步提高。

由于中介机构的特殊性，存在着以经济效益为主要目标，管理不够规范，制度不够健全，项目现场审计时间少，审计质量距离要求还存在着一定差距。如去年在审计机关复核一个中介机构初审的装饰装修工程结算时，及时发现中介机构错套定额标准而挽回经济损失近20余万元。

（三）中介人员参审存在的风险。

组织中介机构参与国家建设项目审计是审计组织形式的创新，在这种新的组织形式中，许多基础性工作由中介参与人员完成，而最终的审计报告由审计机关出具，对外承担的审计责任和审计风险仍是国家审计机关。其主要表现有：一是协审人员采用了不当的审计程序、方法或错误地判断了审计事项，作出了与事实不相符合的审计结论。二是中介机构内部控制制度薄弱或责任心不强、业务技能差而形成的风险，如对接受审计的项目进行转包或分包导致责任心不强影响审计质量或进度。三是中介机构协审人员职业操守低、廉洁意识差，对审计发现的问题置若罔闻、甚至故意“放水”给项目审计带来很大的风险。

（四）审计成效不够明显。

中介机构的初审大多只关注了对造价的审核情况，而对建设程序及深层次、综合性的问题以及投资效益等内容缺乏深入的审查和揭示，很难发现大要案线索（而这些本是各级审计机关所重点关注及自身职责应为的），从而影响了审计项目的质量和审计成效。

（五）中介人员的责任心不强。

专题调研报告

根据市委实践科学发展观、深入学习精神活动的有关安排，结合工作实际，笔者近段深入蔗区和制糖企业，围绕“走循环经济之路，促进宜州蔗糖业又好又快发展”这一主题开展调研，下面谈谈这次调研活动的主要收获和体会。

一、我市蔗糖业基本情况。

(一)甘蔗生产基本情况。

我市是“双高”糖料基地县(市)之一，多年来甘蔗生产规模一直跻身全区前十名。目前蔗区涵盖全市**个乡镇，涉及**个建制村。**年全市种蔗面积万亩，因受年初冻灾，*月涝灾和*月风灾的严重影响，/**年榨季全市甘蔗总产和单产都明显下降，其中：甘蔗总产万吨，同比减少万吨;进厂蔗万吨，同比减少万吨;甘蔗平均农业亩产和工业亩产分别为*吨和吨，比正常年份减产吨/亩左右。据初步统计，**年全市种蔗面积达48万亩，如年景正常，/**年榨季进厂原料蔗可望达到万吨，创历史新高。

(二)制糖企业基本情况。

我市现拥有**公司所属的两家制糖企业——糖厂和糖厂，总生产能力为日处理原料蔗吨(其中糖厂吨/日，糖厂吨/日)，每年榨季可处理原料蔗万吨。/**年榨季，我市制糖企业总产糖量万吨，工业总产值万元，利税总额亿元;预计/**年总产糖量达到26万吨，工业总产值达到*亿元，利税总额达到亿元。

二、我市发展蔗糖业的必要性。

实践已经不断证明并将继续证明，作为我市传统支柱产业的的蔗糖业，其持续发展，对巩固和增加农民收入，对巩固和增加财政收入，对推动相关行业的发展，具有举足轻重的作用。

一是蔗糖业的发展，有利于巩固和增加农民收入。目前，我市近80%的人口生活在农村。建设小康社会，重点在农村，难点也在农村。持续增加农民收入是建设小康社会的基础，提高农业生产力水平和农民的的生活质量，促进农村各项社会事业的发展，确保广大农民群众安居乐业和农村社会稳定都要建立在这一基础之上。近年来，我市农民人均纯收入在全区排名虽然相对靠前，但与发达地区相比，仍有较大的差距。因此，如何提高农业生产效益，增加农民收入是我们一项长期而艰巨的任务，我们务必要采取各种有效措施，促进象蔗糖企业这样产业化程度比较高的优势产业，以不断促进农民收入的增加。目前我市机榨蔗区涵盖全市16个乡镇，涉蔗农业人口约35万人，占全市近70%的农业人口。20xx/20xx年榨季全市甘蔗总产值约5.1亿元，全市涉蔗农业人口人均种蔗收入近1500元。甘蔗主产区的乡镇村，种蔗更是农民群众现金收入的重要来源。由此可见，蔗糖业的发展壮大对巩固和增加我市农民收入具有十分重要的意义。

二是蔗糖业的发展，有利于巩固和增加财政收入。长期以来，蔗糖业一直是我市对财政贡献最大的产业。近几年来，我市制糖企业平均每年(榨季)缴纳的税金上亿元。在当前形势下，我市财政每年要实现双位数增长率，任务异常艰巨。因此，发展壮大蔗糖业、为财政提供更丰厚的财源，显得尤为重要。

三是蔗糖业的发展，有利于推动我市相关行业持续发展。我市蔗糖业的发展，除了有利于巩固和增加农民收入，有利于巩固和增加财政收入外，对其他行业的发展也有非常积极的推动作用。如，在长达半年的榨季里，制糖企业需要数百部车辆为其运输原料蔗和食糖，给交通运输业创造20xx多万元的收入，同时，石油、保险、餐饮、劳务等行业也大受其益，还有数以十亿计的糖款和蔗款流动，也为金融业增添了不可多得的活力，等等。

三、宜州蔗糖业发展目标及可行性。

(一)发展目标。

为使蔗糖业在我市经济社会发展中发挥更加显著的作用，未来三年，我市蔗糖业应努力实现以下总体发展目标：

一是实现“六个达到”：种蔗面积达到50万亩，甘蔗工业亩产平均达到5吨，甘蔗总产量达到250万吨，食糖总产量达到32万吨，工业总产值达到15亿元，利税总额达到3.5亿元。

二是实现“两个提升”：提升主产品质量，制糖企业的白砂糖质量跨入全区先进行列;提升副产品深加工能力，制糖企业的漂白蔗渣浆项目、食用酒精项目和复混肥项目建设目标全面实现。

三是实现“一个翻番”：即总体效益比20xx年鄱一番。

四是实现“两个确保”：确保总体生产规模跨入全区前八名，确保继续跻身国家级糖料基地。

(二)发展的可行性。

我市蔗糖业要在未来三年内实现上述总体发展目标，有许多有利条件：

1、符合国家产业政策和自治区糖业布局调整部署，符合融入北部湾经济区的客观需要。从全国看，按照国家产业政策走向，我国的食糖供应将长期立足于国产为主，同时已采取并将继续采取宏观调控措施，促使糖业生产进一步向以广西为主的最佳发展区域集中，把确保国家食糖供应的重任托付给广西。从全区看，随着区域经济的发展和自治区产业布局的调整，全区蔗糖生产已进一步集中到桂中以及桂南和桂西地区。我市位于桂中与桂西结合部，蔗糖业生产能力早已跻身全区前十名，是全区22个国家“双高”糖料基地县(市)之一。因此，发展壮大我市蔗糖业完全符合国家产业政策和自治区糖业布局调整的有关部署，符合主动融入北部湾经济区、加快县域经济发展的客观需要。

2、市决策层高度重视蔗糖业的发展壮大。我市四家领导班子一贯把蔗糖业摆在全市经济工作的突出位置，近几年来，市委、市政府制定了一系列政策措施，充分调动各方面的积极因素，千方百计促进蔗糖业快速健康发展。

3、制糖企业实力比较雄厚。我市现代蔗糖业起始于1966年建成投产的怀远糖厂。经过数十年的开发建设，我市蔗糖业取得了长足的发展。上世纪九十年代中后期，石别糖厂和怀远糖厂先后进行中英合资经营，组建博庆公司以来，我市蔗糖业步入了一个新的发展时期。目前，博庆公司所属的两家糖厂生产能力为日榨蔗15000吨，每年(榨季)可处理原料蔗250万吨，这为我市整个蔗糖生产的进一步发展奠定了坚实的基础。

4、甘蔗生产发展的总体前景较好。甘蔗生产的发展是整个蔗糖业生存和发展的前提，目前我市甘蔗生产总体前景依然不错。一是农民群众的种蔗积极性仍然较高。近几年来，自治区政府及相关部门根据国家产业政策和市场形势，在政策上确保了原料蔗价格稳定在相对合理的水平线上，有效地调动了广大农民群众的种蔗积极性。目前尽管种蔗效益不如种桑养蚕，但由于甘蔗适应性广，销路有可靠保障，实际效益虽比上不足但比下仍明显有余。因此，我市农民群众对通过发展甘蔗生产增加经济收入仍寄予厚望。二是发展甘蔗生产仍有一定的土地潜力。据初步统计，今年全市种蔗面积已达48万亩，约占全市耕地总面积的40%。因此，未来三年内，上下各方共同努力，采取各种有效措施调整种植业结构，全市种蔗面积扩大到50万亩的目标是可以实现的。

四、我市蔗糖业发展面临的问题。

当前，我市蔗糖业存在的困难和问题主要表现在以下几方面：

三是蔗区交通环境亟待改善。我市蔗区涵盖全市16个乡镇，涉及189个行政村，交通运输线网庞杂，相当一部分村屯的原料蔗运输比较困难。近几年来，制糖企业在蔗区道路的修建上投入了不少资金和物资，市直有关单位也给予大力支持，但终因面广线多，工程浩大，目前这方面工作的总体成效仍比较有限。因此蔗区交通环境已成为制约我市甘蔗生产健康发展的一个突出问题。

四是制糖企业的综合利用能和亟待加强。长期以来，受多方因素的制约，我市制糖企业一直循着以白砂糖为主打产品的单一经营发展模式，蔗渣等主要副产品尚未很好地转化为高附加值的产品，产业链亟待延伸。

五、我市蔗糖业发展对策。

根据宏观形势和我市实际情况，为促进我市蔗糖业持续健康发展，当前和今后一个时期，我们应着力抓好以下几方面工作：

(一)以科学发展观为指导，进一步统一思想，转变观念，查找差距，为推动我市蔗糖业又好又快发展奠定思想基础。

思想是行动的先导。科学发展观是我们抓住机遇、迎接挑战、破解难题的强大思想武器。当前我市蔗糖业的发展正处在机遇与挑战并存、希望与困难同在的关键时期，我们要以科学发展观为指导，按照发展循环经济的总体要求，认认真真查找蔗糖业发展上的思想观念、精神状态、体制机制、工作作风和领导水平等方面存在的突出问题，切实加以整改;全市各级各部门要进一步把思想统一到市委、市政府的相关决策上来，把蔗糖业的发展摆在我们经济工作更加突出的位置，紧紧围绕既定发展目标，一抓到底。在甘蔗生产方面，我们要把思想和行动从仅追求面积扩张转变到既抓扩种又抓单产和效益、并逐步以提高单产和效益为主攻方向上来，以全面提高甘蔗种植业的市场竞争力和农民群众的种蔗积极性。在制糖企业经营管理方面，要以副产品的深加工为突破口，不断伸长产业链，使制糖企业的效益得到显著提高，使整个蔗糖业的可持续发展能力得到显著增强，把博庆公司打造成我市发展循环经济的典范。

(二)进一步整合政府、企业和社会资源，不断改善甘蔗生产条件，切实转变甘蔗发展方式，着力提升甘蔗生产效益，确保甘蔗生产稳步发展。

1、以好田好地为主攻方向，继续扩大种蔗面积。长期以来，我市的甘蔗大多数种在土壤肥力低、耕层浅薄的旱坡地，这几年的扩种也是以开发偏远和次等的耕地为主。这是我市甘蔗抵御旱灾总体能力较弱、单产难以稳步提高的重要原因。为此，充分利用好田好地来扩种甘蔗，应作为我们今后甘蔗种植工作的重点。因为工作关系，去年我曾两次率有关部门以及制糖企业和乡镇的同志到桂南考察甘蔗生产情况，其中上思县大量用好田好地来种甘蔗的做法给我留下了深刻的印象。上思县近几年来采取强有力的措施，调整了18万多亩水旱田来种甘蔗，促进全县50多万亩甘蔗平均亩产达到6吨的全区领先水平。我们要认真借鉴人家的好经验，在用好田好地种蔗上狠下苦功。去冬今春市里给各乡镇下达了增净1.5万亩的水田种蔗任务，并配套了几项优惠扶持政策。据初步统计，这项任务已基本完成。从今冬明春起，我们要加大工作力度，争取通过若干年的努力，使全市的好田好地种蔗率有一个明显的提高。

2、以推广良种良法为主要手段，全面提高甘蔗单产和效益。一个时期以来，我市甘蔗平均单产和效益一直未能稳步提升，其主要原因，除了前面所讲的好田好地种蔗率低外，另一方面是没有普及应用高产种蔗技术，同时缺乏综合性状优良的新当家品种。为此，今后我们在抓用好田好地扩种甘蔗的同时，要想更多的办法、下更大的气力来推广先进实用的种蔗技术和甘蔗新优品种。一是要进一步动员和帮助农民群众推广应用蔗地深耕、地膜覆盖和取表做种等技术措施;二是要对近年来引进我市种植的甘蔗新品种继续开展观察比较，同时密切注视区内外甘蔗新品种的选育和区试动态，及时将获得好评的新品种引进我市，加快我市甘蔗品种结构调整步伐。总之，要通过多方面的努力，在我市广大农民群众中逐步掀起应用良种良法来夺高产、争效益的热潮，促进甘蔗单产和效益持续提高。

3、采取多方投入的办法，不断改善蔗区交通环境。一是要摸清情况。制糖企业和各乡镇要进一步摸清蔗区道路的基本情况，认真制订蔗区道路修建计划，根据轻重缓急组织实施;二是要加大投入。博庆公司要加大蔗区道路建设资金和物资投入;市政府及相关部门在乡村道路建设上，要尽量向蔗区倾斜;要积极通过村委会和村民小组，组织发动农民群众集资投劳修建区道路。博庆公司要认真总结近几年来在蔗区道路建设工作上的得失，切实改进蔗区道路投入管理方式，确保投入发挥最佳效益;三是要加强管护。要建立健全包含奖惩办法的蔗区道路管护制度并认真执行，全面提升蔗区道路的通行完好率。通过抓好以上几项工作，力争在未来两三年内，使我市蔗区的交通状况有一个明显的改观，以增强我市甘蔗生产发展后劲。

(三)全力提升制糖企业副产品深加工能力，不断延长蔗糖产业链，为我市蔗糖业又好又快发展提供可靠保障。

长期以来，我市制糖企业对副产品的利用层次较低、规模较小，影响了企业整体效益和市场竞争力的提升。为改变这种不利于企业可持续发展的状况，博庆公司近年来不断策划延长产业链项目。在市委、市政府以及自治区和河池市的大力支持下，博庆公司目前正在我市洛东工业园区投资建设一个对榨蔗制糖所产生的副产品进行深加工的工业园，主要建设内容有年产9.5万吨漂白蔗渣浆项目、年产5万吨食用酒精技改项目和年产5万吨复混肥技改项目。

1、漂白蔗渣浆项目。蔗渣是制糖企业的重要副产品。过去我市制糖企业一直将蔗渣作锅炉燃料和直接外卖，没有进行深度利用。为将这一宝贵资源转化为高附加值的产品，博庆公司已投资组建博冠纸业公司，开始在洛东工业园区建设年产9.5万吨漂白蔗渣浆的工程项目。

造纸业是目前我国少有的市场需求尚未得到满足的重要行业。据相关预测，随着国民经济的发展和人民生活水平的提高，未来一个时期，我国的纸张年消费增幅将达10%以上，这为我们发展造纸工业提供了良好发展机遇。同时，按博庆公司两家糖厂每个榨季进厂蔗量200万吨计，产出的蔗渣将达40万吨以上，基本能够满足博冠纸业公司对原料的需求。即便博庆公司的蔗渣供应有些缺口，也完全可以从其兄弟公司——博华公司和博宣公司调剂蔗渣进行补充。因此，博冠公司的蔗渣浆项目的原料供应没有任何后顾之忧。

博冠公司蔗渣浆项目建成投产后，每年可生产5.5万吨漂白蔗渣浆板和4万吨漂白蔗渣湿浆，预计年销售收入达到3.8亿元，利税总额达1.2亿元。同时可提供400个就业岗位。

2、食用酒精技改项目和复混肥技改项目。利用废糖蜜(桔水)、滤泥等作为主要原料生产酒精、复混肥是我市制糖企业传统的副产品加工项目。但目前生产设备和工艺技术都比较落后，生产规模小，效益不佳。为此，博庆公司将在洛东工业园区实施年产5万吨食用酒精技改项目和年产5万吨复混肥技改项目。

这两个项目也具有产品适销和原料供应充足的优势。一是随着国民经济的持续发展尤其是汽车乙醇燃料的推广使用，我国已成为酒精消费大国，因此发展酒精工业，市场前景广阔。二是制糖企业生产的复混肥在我市长期供不应求，即使大幅度提高产量，也不用向市外寻找销路;三是博庆、博华、博宣三家兄弟公司目前原料蔗进厂总量近500万吨，每年(榨季)能产出废糖蜜20万吨、滤泥15万吨，可为年产5万吨优级食用酒精和5万吨优质复混肥项目提供充足的原料。博庆公司的食糖酒精生产项目和复混肥技改项目完成投产后，每年可生产食用酒精4.8万吨，工业酒精0.1万吨，液化co22万吨，复混肥5万吨。同时能提供160多个就业岗位。

博庆公司的漂白蔗渣浆项目、食用酒精技改项目和复混肥技改项目完成后，我市制糖企业的主要副产品将全部转化为附加值较高，符合市场需求的产品，我市蔗糖业的整体效益将得到显著提高、市场竞争力和发展后劲将得到显著增强，并开始步入一个循环利用、良性发展的崭新时期。我们全市上下应更加积极主动地创造条件，确保这些项目建设顺利完成。

在未来一个较长时期内，蔗糖业在我市经济舞台上仍将扮演举足轻重和不可替代的角色。我们要以深入学习实践科学发展观活动为契机，从转变思想观念入手，以转变发展方式为突破口，坚持走循环发展之路，全力推动我市蔗糖业又好又快发展。

审计调研报告

近年来，县审计局在县委政府和上级审计机关的坚强领导下，领导班子及全体审计干部牢固树立科学审计理念，严格依法审计，着力发挥审计监督作用。紧紧围绕扶贫对象是否精准、项目安排是否精准、资金使用是否精准、措施到户是否精准、帮扶是否精准、脱贫成效是否精准开展审计监督，加强对扶贫资金项目的审计监督，及时发现和揭示资金管理使用和项目实施中的风险隐患，高度重视解决发生在群众身边的腐bai和“四风”问题，防止苗头性问题转化为趋势性问题，为加快推进脱贫攻坚事业提供了审计监督保障。

一、扶贫项目资金审计监督扎实推进，成效明显。

(一)持续开展了对扶贫政策执行情况的审计和审计调查。围绕农村社会养老保险、社会救助、农村医疗卫生和饮水安全等一系列重点、热点问题，结合国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计，开展审计和审计调查10余次。审计发现，个别地方对扶贫政策宣传不够，个别工程项目规避招投标或比选，少数项目竣工验收不及时，部分农村分散供水工程建后管护不到位、农村饮水安全未按规定筹集维修养护基金等问题，审计部门根据相关法律法规进行了处理处罚，并提出审计意见和建议36条。

(二)认真开展了对扶贫资金的审计和审计调查。为规范扶贫资金管理使用，提高资金使用效益，加大对特色产业和就业发展、移民搬迁、低保、医疗救助、灾后重建等资金的审计力度，重点揭露挤占挪用、滞留截留、损失浪费等重大违法违纪行为，揭示机制、制度和管理上存在的突出问题。共完成保障性安居工程跟踪审计、残疾人保障金专项审计、就业再就业资金审计、农业综合开发产业化经营财政补助资金使用情况审计、粮油高产创建资金使用情况审计、农作物良种补贴项目资金使用情况审计、新增1000亿斤粮食生产能力项目资金使用情况审计、农村义务教育学生营养改善计划专项资金审计调查、农民工技能培训专项资金审计调查等审计和审计调查项目20个，对发现的36个问题进行了处理处罚，并提出审计意见和建议61条，移送案件线索3条。同时，配合市审计局完成县2011-2013年扶贫资金审计，对相关问题进行了处理处罚。

(三)扎实开展了对扶贫基础设施项目竣工决算审计。为促进扶贫项目建设，大胆探索建设项目跟踪审计，重点对项目竣工决算进行审计，核减工程投资，节省建设资金，促进扶贫基础设施建设项目发挥效益。完成了现代农业生产发展、农村损毁沼气恢复重建工程、土地整理、农田基本建设、优质粮油基地重建、巴山新居建设、新农村建设等审计项目113个，送审金额11.78亿元，审定金额10.22亿元，审减金额1.56亿元。

(四)组织开展了对扶贫资金管理部门的审计。在财政审计中，加强了对财政转移支付中扶贫资金的审计，确保扶贫资金真正落到实处并发挥效益;在经济责任审计中，把与扶贫建设有关的农、林、水、文化教育事业资金、农村卫生设施建设资金的管理使用情况列入了审查内容，通过对领导干部履行脱贫攻坚相关责任的审计，促进党政领导干部增强扶贫攻坚的责任感和使命感，提高各类扶贫资金的使用效益。共完成对财政、扶贫、国土、住建、交通、农业、水务、环保等部门的预算执行和其他财政收支审计、领导干部经济责任审计等项目18个，对发现的46个问题进行了处理处罚，并提出建议意见39条。

二、扶贫项目资金审计监督面临的困难和问题。

(一)审计内容较为单一。扶贫资金自上往下，逐级下拨，涉及的部门多、链条长，既需要对资金进行全面的跟踪审计，更需要对分配过程是否公平、公正和合规进行重点关注。要全面开展审计，就需要对财政以及相关的农业、林业、水务、扶贫等业务部门全部进行审计。当前对扶贫资金审计往往局限于合规性和财务账目基础审计，经济效益审计、制度基础审计和风险基础审计涉足较少。

(二)审计专业力量较为薄弱。开展经济效益审计、制度基础审计和风险基础审计，需要方方面面的`专业人才和复合型的知识结构，如决策分析评估人士、土地专家、环保专业人才等，我们目前的审计力量和水平还不适应开展此类综合性审计。现行审计技术大多为就地手工搜集、整理、复核及分析各种信息，未充分利用现代审计新技术。

(三)问题整改难度较大。目前的扶贫资金审计大多是事后审计，项目完成了，才开展审计，问题已经既成事实，审计发现的一些问题难以纠正。

三、积极主动作为，努力提升扶贫项目资金审计监督实效。

(一)创新审计理念，加强审计队伍建设。在审计理念上，要关注民生、服务百姓，充分尊重扶贫对象的主体地位。在工作目标上，要重点检查纠正政策执行中存在的各种偏差，把握资金的流向、流量和流速，保证政策落实到位。在审计技术上和方法上，着力实现“三个转变”：从审查财务资料为主向审查业务流程手续为主转变，从账面审查为主向延伸调查为主转变，从手工审计为主向计算机审计为主转变。加强理论学习与业务培训，深化道德教育和学法用法，着力打造政治素质高、业务素质强、工作作风硬的审计队伍。

(二)审计关口前移，全面开展扶贫资金和项目跟踪审计。对扶贫资金和项目采用跟踪审计的方式，将审计的关口前移和深化，变事后审计为事前审计，变阶段审计为全程审计。及时查处和纠正在资金的拨付、使用、管理和项目实施中存在的违规问题，避免损失浪费，切实提高扶贫资金的使用效益。

(三)突出审计重点，努力提高审计监督效果。重点检查项目计划落实情况，有无冒领补助资金和损失浪费，是否改变资金用途，以评价其达到的效果;配套资金筹集是否到位，分析项目的进度以评价其项目的效率性;分析项目的经营收入和成本，以评价其经济性。对人民群众关注或反映较大问题的审计，应在全面熟悉扶贫政策法规基础上，对照有关责任状或协议书，看有否及时按协议兑现有关扶贫款或补助资金，落实各项扶贫政策。

(四)大胆探索，积极开展扶贫资金效益审计。对扶贫资金的审计从关注真实性和合法性向效益性进行转移，逐步建立以政策为重点、以资金为主线、以效益为目标的效益审计工作方法和体系，关注由于决策失误、管理不善等原因造成的资金使用效益低下和损失浪费，并通过绩效评估，对资金管理和使用效益进行分析和评价，提出加强和改进管理的建议，促进资源的合理配置和高效回报。

(五)健全工作机制，逐步实现扶贫资金审计监督全覆盖。根据扶贫攻坚实施计划编制滚动项目审计计划，加强项目审计计划可行性研究和风险评估，增强审计计划科学性和宏观指导性，实行常规项目轮审制。对于新农村建设重点工程项目、农民最关注或反映较大问题的重大民生项目，争取每年进行常规性审计，实行重点项目常审制。将轮审和常审有机地结合起来，既要避免发生重复审计，也要避免遗漏，从而实现扶贫资金审计监督全覆盖。

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审计行业调研报告

审计调研报告

内部审计工作是检查、监督、评价金融部门的业务、财务等各方面工作的职能部门，做好内审工作，对于农村合作金融机构实施监督，督促员工遵纪守法，指出工作中存在的问题和不足，提出针对性的整改意见，总结成功经验和失败教训，趋利除弊，扬长避短，保证业务顺利开展，稳健运行，都具有非常现实的指导监督作用，发挥着医疗队、消防队、助推器的作用。

目前，在审计稽核队伍中，仍存在着素质不高、应变能力差、审计手段传统落后，缺乏足够的权威性和独立性，缺乏完整的科学性和有效性等问题;审计部门与其它业务部门之间，仍缺乏必要的协作与沟通，没有完全做到审计方法先进、资源共享、良性互动。在具体工作中，往往是就事论事，虎头蛇尾，缺乏必要的跟踪与反馈，缺乏相对严格的惩治与整改。由于审计部门提供的数据和资料不够及时、完整、准确，其真实性和内审质量被大打折扣，从而使上级提出决策、改进工作、完善部署出现差异，甚至失误。

总理说过：“道德缺失，是导致这次国际金融危机的一个深层次原因。一些人见利忘义，损害公众利益，丧失道德底线。因此，金融文化和金融伦理道德是金融法律、制度和规则的核心与基础。”金融是个高风险行业，个人操守不好，能力越强，风险越大。防范金融风险，尤其道德风险，在目前国际金融危机形势尚未见底、继续蔓延的情况下，内审工作的重要性更具有非常现实的指导意义。农村合作金融机构作为我国金融组织体系的重要组成部分，对促进“三农”经济健康发展发挥着不可替代的重要作用。特别是当今国家强化农业基础地位，提出建设社会主义新农村，“三农”方面的信贷需求越来越大，而农村合作金融机构点多面广，遍布城乡，传统优势使其在支持“三农”方面大有可为。然而，长期粗放式的管理与经营，加之农业属弱质产业，投入周期长，风险大，在农业保险业务不完善，农贷担保机构不健全等相关因素的影响下，农村合作金融机构仍存在着历史包袱较重、资产结构不合理、风险集中，资产质量较差、抵御风险有效资金紧缺等问题，加之业务人员素质跟不上，在社会上不正之风的影响下，冒名、跨区、垒大户等违规贷款较多的问题至今没有很好解决，个别地方以贷结息、以贷转贷等内部操作上的道德风险问题也没有很好解决，再加上社会信用环境不理想，农户还贷意识较差、盲目攀比等因素影响，致使目前农村合作金融机构存在一定数量的隐性不良资产。这些问题如何解决，笔者认为，必须加强内审工作，亡羊补牢。

一是要妥善处理好金融服务与监督的关系问题。

在金融工作中，政府及农户方面往往是强调服务的多，忽视资金来源和经营风险。必须强调：市场经济也是风险经济，国家重视农业，号召向农业倾斜，强化农业主体地位，保障十几亿人吃饭问题本无可厚非。但作为经营货币的特殊企业，农村合作金融机构如果放弃自身性质、发展规律和经营原则，成为财政的出纳和政府的“钱袋子”，靠放松贷款条件来满足农村资金的刚性需求，只能是权宜之计，缓兵之计。从长远看，这样做的后果会使农村合作金融机构回到改革前的老路上去，最终因行政命令和政府行为酿成大量的不良资产，这与科学发展观的根本要求相悖，与“把银行办成真正的银行”相悖，无益于农村经济的良性循环和可持续发展。不谋万事者不足谋一时，不谋全局者不足谋一域。因此，作为决策部门，必须妥善处理好金融服务与监督的关系。内审人员要具备辩证思维和哲学头脑，立足当前，胸怀全局，突出重点，统筹兼顾，科学、客观、全面地看待问题，要在全面提高信贷管理水平、有效防范信贷资金风险的前提下，最大限度地向农业投入，向农村倾斜，支持三农，支持农村经济发展，并取得社会效益和自身效益的“双赢”。

二是要处理好自身利润与经营风险的关系问题。

利润作为合作金融机构非常重要的指标，它涉及员工绩效考核和收入分配，涉及员工切身利益。在利益的驱使下，个别地方为追求短期效益，不惜采取弄虚作假、转换借据、虚改报表等手段来谋取不正当现实利益，这的确不是明智之举。这样做的后果往往为今后发展埋下隐患，爷爷吃了子孙饭，与做大做强做实的发展目标相违背，与安全、高效、稳健运行的经营方针相违背，最终只能是自欺欺人，不利于农村合作金融机构长远发展大计。作为审计人员，要提倡说老实话，办老实事。稽核队伍要把那些想干事、干好事、会干事、不出事的人充实进来，把那些政治坚定、原则性强、清正廉洁、作风正派的人充实进来，坚决不能用那些靠关系、搞形式、不讲原则、不分是非的`“老好人”和那些不干实事、无所作为“混日子”的人。周恩来总理曾经说过：“世界上最聪明的人是最老实的人，因为只有老实人才能经得起事实和历史的考验。”

三是要处理好业务拓展与规范经营的关系问题。

从某种意义上说，市场经济也是法制经济。就金融业而言，各金融机构经营秩序必须规范，依法经营，依靠公平竞争获得正当自身效益，而不能通过违章手段来牟取不正当利益。作为农村合作金融机构，要通过提高服务质量，拓宽服务范围，增加金融产品等方式来吸引客户，赢得市场，获得优势。除必须认真遵循市场法则外，还必须以国家法律法规为准绳，以党的农村方针政策为指针，用金融的规章制度来约束自己，规范自己。内审工作要在“暴露、保护、建设”的前提下，有效检查，发现问题，惩治和预防并举。特别在当前社会资金供求矛盾突出的形势下，要结合案件专项治理，重点检查金融从业人员权力过大、权钱交易的问题，以维护国家金融声誉和正常的经营秩序，震慑犯罪，促进党风廉政建设和社会风气根本好转。

四是要处理好内审工作原则性与灵活性的关系问题。

在内审工作中，暴露的作用非常重要。通过审计监督，发现和揭露业务活动中存在的问题，特别要把那些违章违规、循私舞弊的行为和因道德产生的风险及时有效地暴露出来，如不该要的要了，不该摊的摊了，不该分的分了，不该核销的核销了，等等，这些是对内审工作最基本的要求。在具体工作中，必须事实清楚，证据确凿，客观公证，定性准确，量罚适度，既不能大事化小，小事化了，宽大无边，也不能无限上纲，无限升级，人为问题扩大化。必须实事求是，用毛泽东同志调查研究的方法，由此及彼，由表及里，去粗取精，去伪存真，这样才能取得经得起事实、时间和实践检验的资料和数据，才能保证内审工作的质量和水平。如对高管人员的任期责任审计问题，必须客观公正，要全面地反映出本人任期经营成果，分清那些是集体决策失误，那些是个人盲目决策失误，既不能让辛勤工作、兢兢业业、一心为公的干部背上“黑锅”，也不能让独断专行、我行我素的干部侥幸过关，同时还要注意集体道德失范、集体道德违规的问题。要做到责任明确，是非清楚，奖罚分明，优胜劣汰，尤其要防止那些因管理混乱、责任不清而出现的新官不理旧账，“天下大事一调了之”等问题的发生。

五是要处理好为审计工作创造良好外部环境的问题。

目前，农村合作金融业务正处于不断开拓、创新过程中。按照国际惯例和现代金融企业的要求，信贷资产多元化，管理手段现代化，风险监控制度化，业务竞争信息化等等，这些不仅使同业竞争压力加大，同时对内审人员提出了新的更高的要求，必须政策理论水平要相适应，业务素质和应变能力要相适应，必须魔高一尺，道高一丈。如果审计人员自身职业道德低下，法制观念、制度观念、纪律观念、效益观念、经营观念、服务观念等淡薄，就无法适应改革发展的新形势，无法实现对基层工作有效地指导和监督，从而无法起到消除隐患、堵塞漏洞，健全制度，强化管理，稳健经营，防范风险，震慑犯罪的作用。作为内审人员，除要具备一定的政治和业务素质外，还要维护其独立性，保证其一定的权威性，要明确划分内审责任区域和内审单位，明确内审岗位，建立内审档案，建立和完善必要的工作制度和出勤考核制度，明确职责权力，坚持法制、法人、风险、审慎原则，谁审计，谁负责，有目的、有计划、有重点地做好工作。恪尽职守，尽职尽责，努力学习，勤奋敬业，塑造形象。

此外，在目前农村合作金融机构组织框架已经形成，产权逐步明晰，资本充足率和经营效益明显提高，服务“三农”功能进一步增强的前提下，监事会要早日进入角色，发挥作用，不能成为花瓶和摆设，要切实担负起职责，发挥并运用其功能。作为监事长，不是旁观者，不能把自己摆在可有可无的位置上。要找准定位，行使好监事会赋予的问责权和质询权，积极参与、支持、指导内审工作。农村合作金融机构的各级领导，都要积极支持内审工作，理解包容他们的工作困难，为他们排忧解难，并为他们创造良好的工作环境。只有这样，才能真正发挥审计稽核工作的作用，使一切业务活动都置于有效地监管之下，从而使自主经营、独立核算、自负盈亏、自担风险、并具有独立法人地位的农村合作金融机构，能够始终有章可循，违章必究，规范运作，始终立于不败之地。

审计调研报告

接经济为特征的服务经济，它是人类联系与交流方式的演进，是以先进的网络工具体系为依托，以综合、融合为典型特征的经济模式。它的产生和发展对被誉为经济“看门人”的传统审计带来了巨大的冲击，迫切需要有一个全新的审计模式与之相适应，联网审计由此应运而生。前审计长李金华同志有一句名言：审计人员不掌握计算机技术就将失去审计资格，审计机关的领导干部不了解网络知识也将失去指挥的资格。这足以说明联网审计已经成为现在乃至将来审计的新模式。

一、联网审计的定义及开展联网审计的意义。

联网审计作为电算化审计的延伸，是指审计机关与被审计单位进行网络互连后，在对被审计单位财政、财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行适时、远程检查监督的行为。联网审计有利于推动财政、财务收支相关数据和业务处理日益电子化、信息化、网络化形势下审计工作的开展；有利于在新形势下有效配置审计资源、提高审计效率，进一步贯彻落实“全面审计、突出重点”的审计工作方针；联网审计模式使审计工作从事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从现场审计转变为现场审计与远程审计相结合，能够使一些违纪违规问题被及时发现和纠正，能够在动态的监督中关注资金与项目的效益，能够及时、准确地为决策部门提供决策信息，从而有利于提高审计质量。但是，由于联网审计是基于互联网技术的审计模式，互联网的时空无限性和技术开放性本身就潜存着安全隐患，从而有可能导致会计信息、审计资料被截取或恶意篡改，影响审计效率和审计质量，安全性问题已经成为联网审计发展的瓶颈。本文着力于联网审计安全性问题的探讨。

二、相关法律准则的缺失对联网审计安全性影响及对策。

联网审计立法是保障联网审计正常发展的关键性措施。新的《会计法》已增加了有关网络财务的内容，《电子商务法》起草工作正在加紧进行之中，但上述法规都不是针对联网审计而发布的，不能够满足联网审计的需要。因此，有必要加快联网审计立法工作的力度和进度，使人们在开展联网审计工作时有章可循。如对电子证据，电子签名，电子合同，电子货币等网络经济工具的合法性及其使用规定，都需要立法来加以明确，使得联网审计工作尤其是进行合法性审计时有法可依。目前，已有的相关法律法规适用于联网审计的应该遵从其规定，不适应的需要进一步进行修改和完善。

审计准则是审计工作应遵循的规范和尺度，是评价审计工作质量的`权威性规则。联网审计对象、线索、方法，流程、结果等各方面相对于传统审计都发生了变化，以往的审计标准和准则已经不能完全适用，所以应加快新的审计标准和准则的制定以指导联网审计工作实践的深入。如对联网审计人员的一般要求，网络系统安全可靠性评价标准，网络系统内部控制准则等。

三、审计人员综合素质对联网审计的安全性影响及对策。

审计人员提高网络安全防范意识，树立全新的信息安全理念，寻求最佳的安全解决方案，避免因网络安全防范失误而可能造成的不必要损失，对于联网审计来讲，显得尤其突出，这就需要审计人员从宏观上强化网络安全防范意识，实行联网审计信息安全预警报告制度。审计主管部门应尽快建立一套完善的联网审计信息安全预警报告制度，依托国家反计算机入侵和防病毒研究中心及各大杀毒软件公司雄厚的实力，及时发布联网审计信息安全问题及计算机病毒疫情，从而切实有效地防范网络会计信息安全事件；要针对用户安全意识薄弱，对网络安全重视不够，安全措施不落实的现状，开展多层次、多方位的信息网络安全宣传和培训，并加大网络安全防范措施检查的力度，真正提高用户的网络安全意识和防范能力。

实现联网审计以后，由于审计线索、内部控制、审计内容、审计方法与技术等的改变，决定了对审计人员要求的提高。不懂得计算机的审计人员，会因为审计线索的改变而无法跟踪审计，会因为不懂得网络审计的特点和风险而不能审查和评价其内部控制，会因为不会使用计算机和网络系统而无法对电子商务活动进行审计。实施联网审计后，审计工作的顺利开展，必须基于一定的计算机技能、网络知识和完备的审计理论等多方面的综合运用，这对审计人员的业务素质提出了更高的要求。

在这种情况下，审计人员不仅要有丰富的审计知识，而且要掌握一定的计算机、网络、通讯、电子商务知识与技能。只有全面提高审计人员的业务素质和工作能力，才能满足网络审计工作的需要。这就要求审计人员：

（2）更新审计监督观念。现阶段审计监督的重点。

（4）改革教育和培训模式，提高审计人员的素质和业务水平。未来知识经济的竞争是人才的竞争，要培养面向知识经济的高素质审计人才，就必须改革现有的教育和培训模式，建立面向知识经济的教育和培训模式，用新的方式、新的观念，全方位的培养和选拔人才。推行素质教育，实施终身教育；改革教育、培训方法和手段，教研结合，学研结合，以培养和造就一大批一流水平的审计人才。

四、网络安全对联网审计安全性的影响及对策。

随着计算机互联网络技术的提高，网络带宽影响网络传输速度的问题应该说已基本解决，宽带接入为实现联网审计提供了在线操作的保证，但宽带接入的背后却隐藏了无限的杀机，有人曾断言，宽带将电脑接入了高危地区，断言虽说有点危言耸听，但网络用户面临的安全问题却是客观存在的。联网审计的信息安全问题已经成为困扰联网审计发展的核心问题。

为了保障联网审计系统的安全性和数据信息的安全性，联网审计系统部署时在审计局和被审计单位分别配备防火墙以构建通道保证数据点对点传输，从而相对保证了数据在传输过程中的安全性；前置采集机部署在被审计单位时采用单刀双掷网络开关来保证审计局用户无法直接访问到被审计单位网络中，当开关倒向被审计端方向时，前置采集机连通被审计端网络进行数据采集工作，相应的，当开关倒向审计端方向时，前置采集机连通审计内网开始数据加工及后续工作；前置采集机采集数据的时间以不影响被审计单位正常工作为前提，一般在下班后及次日凌晨时段进行采集工作；全体授权审计人员用专用笔记本电脑以固定ip地址连接审计分析服务器进行现场审计，并保证所使用数据不与互联网相连。

“所有的网络都有问题，无论你采取多少预防措施都不管用。”尽管福特—伦德吉尔网络公司的商业智能经理约翰·p·苏利文的话有点耸人听闻，但我们相信，安全意识的增强、防火墙技术的进步、正确使用杀毒软件再加上审计人员的谨慎操作必将使联网审计在安全的环境中发展和壮大。

审计调研报告

根据审计署《审计法律法规执行情况检查和调研工作方案》和市局会议精神，我局高度重视，迅速抽调人员，认真细致地开展了调研工作，现将情况报告如下：

一、检查和调研工作开展情况。

(一)吃透精神，提高认识。及时召开全体会议专题研究部署了我县审计法律法规执行情况检查和调研工作。会上进一步学习了审计署《审计法律法规执行情况检查和调研工作方案》，对《调查问卷表》的35项内容和《审计项目质量检查表》的4大项26个小项内容逐项进行了研究，与会同志充分认识到审计法律法规执行情况检查和调研工作的重要意义，了解了方法步骤。

(二)加强领导，明确责任。成立由局长担任组长的领导小组，研究制定了检查和调研的工作方案，明确由局领导具体牵头，各科室负责人协调配合，并将检查和调研的任务进行逐项分解，落实每个人的工作职责，从而为开展检查和调研提供了组织保障。

(三)科学部署，保证质量。一方面认真完成调查问卷，对我县以来涉及检查和调研的有关工作情况进行了认真梳理，按照检查和调研的主要内容进行分类、汇总和归档，确保按市局要求及时上报所需资料和档案。另一方面，按照检查方案及时查漏补缺，弥补完善，促进我局贯彻执行审计法律法规的自觉性，不断提高审计工作水平。

二、贯彻落实审计法律法规取得的主要成效。

(一)加强了审计法律法规的学习宣传。

《审计法》修改以来，我县认真学习《审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《审计准则》等法律法规，将审计法律法规的学习列入年度学习计划，由局综合法制科牵头统筹学习宣传活动，各业务科室协同配合，各司其职，共同推动审计法律法规的学习和贯彻落实。20以来，共散发审计法律法规学习宣传资料2500余份，制作审计法律法规展板横幅5面，开展法律法规宣传8次，印发宣传标语20条，通过网站、广播电视等媒体向政府、被审计单位、社会公众广泛开展宣传，借助审计进驻会等工作平台向被审计单位大力宣传《审计法》、《审计法实施条例》等法律法规，为审计工作的顺利开展创造良好的舆论氛围和社会环境。

(二)审计工作制度建设进一步加强。

为了强化对审计法律法规的贯彻落实，我局十分重视完善审计工作制度建设，制定了履行审计监督职责和加强审计业务管理的重要规章制度17项，具体为机关工作人员岗位目标量化管理考核办法、机关学习制度、机关工作制度、机关会议制度、机关保密工作制度、机关公文处理办法、机关日常管理考核制度、机关计算机管理制度、机关财务财产管理制度、机关车辆管理制度、机关人员学习培训规定、新闻稿件调研文章奖励办法、机关廉政工作制度、重大事项汇报制度、审计项目质量控制及复核工作办法、审计执法回避制度、审计执法过错责任追究制度，进一步加强了机关内部管理，规范了工作程序，夯实了执法责任，防范了审计风险，提高了工作效率。

(三)认真履行了审计职责。

年以来，我局认真履行法定审计职责，积极实施审计项目，从下达通知书到出具审计结论性文书时间无一例超时问题，更无超出审计职责范围实施审计的情况。下达审计决定书的项目数量36个，占已实施完成项目354的10%;移送相关部门追究刑事责任或党纪政纪责任案件数量2起，涉案人员数量2人，无定性不当案件;无一起被申请行政复议的审计决定;审计工作人员无一起刑事处罚或党纪政纪处分。

(四)促进了审计项目质量管理。

我局始终将审计质量放在工作首位，在审计实施过程中对审计质量进行全方位的管理和风险防范，从完善三级复核制度入手，开展审计项目质量检查和优秀项目评选，不断规范审计执法行为，推进审计项目质量管理。一是实行审计组长终身负责制，要求审计组长按照国家审计基本准则的规定组织和实施审计，并对审计质量终身负全责;二是统一审计文书种类及格式，规范审计文书;三是积极探索项目审计管理，加强审计质量过程控制，不断完善审计计划、查证、复核、督查相互分离的业务管理机制，增强从审前准备到审计结论落实的整个过程监督的完整性和一体性，形成审计项目质量全过程控制;四是日常工作中局领导带头执行各项制度，对违反制度的人和事，不靠领导处理，而让制度说话，坚持民主集中制、重大审计项目集体审定制，以定责、问责来促进履积，增强制度效应，形成了自觉工作机制。

(五)重视配合审计工作。

多年来，县政府和县级相关领导机关十分重视审计工作，县政府县长主抓审计工作，并有2名县级领导协助分管审计工作，足额保障工作经费，多次听取审计机关工作汇报并作出批示。县政府每年向县人大常委会提出审计工作报告，审计结果报告中反映的预算执行和其他财政收支方面的问题均在审计工作报告中翔实反映，县政府对审计发现问题积极督促整改，并向县人大常委会报告审计工作报告中指出问题的纠正情况和处理结果。县上建立了经济责任审计工作联席会议、经济责任审计工作领导小组，力促经济责任审计工作。我县各部门单位积极接受、配合、依法协助审计工作，无审计对象在审计过程中拒绝提供与审计事项有关资料、拒绝阻碍审计检查、未按规定对审计组审计报告书面回复意见等事项;公安、监察、财政、税务、价格、工商行政管理等部门对审计机关正式提请协助的事项均依法予以协助;金融机构均积极配合审计依法查询相关账户。

一是实行被审计单位落实执行审计决定情况及时反馈制度和审计机关对被审计单位整改成效评估制度，通过加大审计回访力度、实行整改情况跟踪查询、探索建立问责追究等措施，从制度上强化被审计单位落实整改问题的主动性和自觉性。二是实行审计整改情况通告通报制度，增强被审计单位落实执行审计决定和意见建议的外在制约力。坚持在每年向县人大常委会作财政预算执行情况审计工作报告时通报披露被审计单位对审计查出违纪违规问题整改落实情况的基础上，探索实行对一些较为敏感问题发审计建议书、向政府领导上报审计工作专题汇报、不定期召开审计整改情况通报会等方式，在一定范围内通报被审计单位落实执行审计决定和意见建议情况，从管理措施上督促被审计单位进行整改。三是逐步探索将审计查处问题及被审计单位整改落实情况纳入纪检监察等相关部门组织的联合检查或行业、专项检查之中，通过借助联动检查机制解决因体制管理问题造成的“屡查屡犯”现象。

(七)发挥了审计免疫系统功能。

近年来，我局进一步树立了“审计监督只是手段，服务提高才是目的”的审计工作理念，在具体工作中，更加注重发挥审计预防功能、服务功能。一是重视及早发现带有苗头倾向性问题，及早感知风险，提前发出警报，起到预警的作用。二是将审计监督关口前移。将审计监督的关口前移，突出事前、事中审计，积极探索适应事前、事中审计的措施和方式、方法。三是针对被审计单位财政财务收支及资产管理方面存在的问题和薄弱环节提出了整改意见和建议，并跟踪问效。督促被审计单位及时采纳了审计建议并积极进行了有效整改。通过强化服务，越来越多的单位已认识到审计监督只是手段，服务才是最终目标，许多单位已主动邀请审计局对其进行审计，帮助其提高管理水平。审计机关的免疫功能得到了充分发挥。

(八)提升了审计工作社会公信力。

一是强化廉政建设教育。采取组织审计人员学习廉洁从政各项规定、组织观看警示教育片、开展家庭助廉活动、观看反腐倡廉书画展等多种形式的廉政建设教育活动，进一步增强审计干部的廉政意识。二是落实党风廉政建设责任制。建立和完善审计干部述职述廉制度，层层签订党风廉政建设责任书，责任细化到科室，量化到个人。并与年终综合量化考评挂钩。三是实行效能审计，严格执行审前公示制、限时审结制、责任追究制，简化审计程序，提高审计效率。四是实行“阳光审计”，审计中发现的所有问题都严格按照审计程序进行集中反馈处理，重大问题层层汇报、集体定案处理，杜绝暗箱操作和徇私行为的发生。五是对一线审计人员进行全程监督。由局领导带队，不定期地到审计现场督廉，听取被审计单位的信息反馈以及对审计机关好的意见和建议，将问题消灭在萌芽状态，确保廉洁从审，树立审计机关的良好形象。通过全体审计干部的不懈努力，进一步树立了审计外部形象，审计工作被更多单位和领导了解和接受，审计工作得到良性发展。

三、存在的主要问题。

回顾近年来的工作，我局在维护财经秩序、推动和谐社会构建等方面都发挥了重要作用。取得了一定的成绩，但是，由于诸多客观和主观因素的影响，目前还存在不少不适应科学发展观的突出问题，需要尽快克服和解决。

(一)审计一线人才紧缺、手段落后。主要表现在审计工作任务与一线审计人员比例失调。近年来，每年我局必须要完成的指令性审计项目和县委政府安排审计项目约120个左右，而全局一线审计人员仅有13人，每个业务科室年均需完成30个左右，全体干部放弃了公休假、节假日和休息时间，加班已成家常便饭，面对繁重的审计任务，审计人员十分疲惫;另一方面是质量上亟待提高。在职干部中第一学历学习财会专业的仅有5人，没有学工民建专业的人员，更没有学审计专业的，无论是思维方式、业务水平还是法律法规的运用，都需要不断改进和提高。审计手段落后主要反映在：计算机审计水平低。一方面是审计人员自身计算机水平参差不齐，运用ao审计的能力低，每年到省厅培训的人数有限，短期内还难以满足工作的需要;另一方面是电子账务未普及，手工做账的还比较普遍。

(二)绩效审计进展缓慢。省市要求投入绩效审计的力量和项目逐年增加，但是，到目前为止，绩效审计尚未形成比较系统的技术和方法，审计人员没有比较成型的标准和指南，阻碍了绩效审计的进展。

(三)经责审计时效性不高。“先审计、后离任”是经济责任审计工作的一个重要原则。但是，从目前实际的情况来看，“先任后审”的情况客观存在，这种“马后炮”式的审计,给审计人员核实问题,搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便，审计报告作为干部任用的依据作用也无从发挥。同时，由于目前人事制度改革步伐加快，人事变动频繁，经济责任审计的对象不断增多，而审计部门力量有限，经济责任审计工作难以及时跟进。

四、建议和意见。

为进一步加强审计工作，妥善协调解决工作中存在的问题，提出以下建议和意见：

(一)加快审计人才培养速度。建议省市加大基层审计人员培训力度，提供学习的平台，对现有人员普遍轮训，特别是计算机审计培训。同时，请上级部门协调，适当增加审计编制，充实审计队伍。通过多种渠道，尽快解决审计人才紧缺和质量不高问题。

(二)应尽快出台绩效审计指南。绩效审计是今后审计工作的方向，目前基层没有现成的模式可循，特别是对绩效审计的考核内容究竟如何考量没有一个统一的标准，也缺少各方面绩效评价的专业审计人才，因而审计结果也就没有什么权威性，对审计结果的运用也就打了折扣。所以，上级审计部门应该尽快出台相关的标准和指南。

(三)切实强化经责审计的监督管理。加大对经济责任审计工作的监督、检查、指导。推行任中审计，变被动为主动，将监督关口前移，缩短调任时经济责任审计的时间，以解决“审”、“任”的衔接困难。建立相应的责任追究制度，要依照规定进行责任追究。

审计调研报告

近年来，随着公共财政制度的逐步建立和完善，产生了对公共财政资金支出效果进行问效的要求，__区审计局按照人大、政府的要求和上级审计机关的统一部署，陆续实施了一批绩效审计项目，取得了很好的成绩，获得了上级的充分肯定，有力地促进了我区绩效审计工作的推进。

一是加大对财政资金使用环节的审计监督，提高财政资金使用效益。将绩效审计的要求贯穿到财政审计的全过程，加大对政府采购、国库集中支付和“收支两条线”等制度、政策、措施执行情况的审计监督力度，有针对性地提出审计意见和建议，比如通过对车辆维修、加油和保险未进行政府采购问题，提出了加强技术管控，对非定点商家不予付款的建议，促使财政对国库支付系统进行改造升级，从付款源头进行管控，切实落实了监管，得到了区人大、区政府的认可。

二是围绕促进国有资产保值增值，对各预算单位管理的出租房屋开展专项审计调查，反映出出租合同签订不规范、内容不完整、租金明显偏低及个别租赁资产的漏管等问题，促使我区出台了《关于进一步加强国有资产管理工作的意见》、《区行政事业单位国有资产管理实施细则（试行）》及《街道国有资产管理实施细则》等管理措施，对国有资产进行规范管理、堵塞漏洞、提高效率。

三是以涉及民生资金为重点，注重对政策措施落实情况的审计监督。如对我区公卫资金审计中，对提供医疗服务的八大类30项医疗业务指标进行了评价，揭示了主管部门违规向基层分配资金、基层单位虚报工作量领取补助资金等问题；在保障性安居工程跟踪审计中反映出专项资金闲置、部分项目未严格执行基本建设程序等问题。引起了上级领导的关注，并通过审计整改，促使卫生部门提高服务质量，提高居民健康档案建档率，财政部门对闲置的保障房资金统筹安排、及时使用，取得较大的影响。

四是加大对政府投资建设项目资金的跟踪审计力度，确保建设资金的使用效率，助力建设项目的顺利推进。如对城建计划落实情况的审计中，反映出项目开工率不高、中期计划调整过多的问题，引起人大的关注；在对重点建设项目的结算审计中针对审减率居高不下的问题，制定《政府性投资项目委托社会中介机构审计管理办法》，对工程造价进行控制，对审减额过高的建设单位进行处罚，促进建设单位提高管理水平、节约财政资金。

一是上级理论指导不足。虽然提出绩效审计的时间很早，但审计署至今尚未制定出绩效审计的操作指南，基层审计机关也缺乏可以借鉴的成熟经验，对绩效审计的组织方式、开展模式、评价方法无法进行规范统一，审计质量难以保证。

二是绩效评估指标体系不成熟。绩效审计的核心是对项目实行情况进行评价，因而评价指标的选取直接决定审计项目的成功与否。但当前并没有一套权威的、适用性广的评价指标体系，尤其是政府各部门提供的公共产品及内部管理行为涉及面广、各有特点，其经济、效率和效果各有差别，基层审计机关如何建立特定项目的适当的评价指标，成为每一项审计的难点。

三是绩效审计基础薄弱，获得数据难度大。绩效审计必须建立在基础数据和资料真实完整的基础上，否则就会使绩效审计的质量大幅度下降，而开展审计所应用的数据很大一部分来源于部门的业务数据，涉及业务管理的各个环节、各个时期，同一事项涉及的数据还有可能由不同部门管理，如低保数据就涉及民政、公安、交管、工商、银行等多个部门，数据管理的权限也各不相同，如何取得这些数据，并进行标准化处理，使之成为绩效审计的可用数据，制约了绩效审计的有效开展。

四是审计人员能力还不能适应新的要求。由于绩效审计方式和评价的特殊性，绩效审计需要审计人员要具备较广的知识面和较强综合能力，只具备某一方面的知识是远远不够的。目前基层审计机关财务、审计专业人员多，计算机、法律、工程、统计、管理等专业人才少，复合型人才的缺乏也限制了绩效审计的视野和思路。

一是制定绩效审计的操作指南。对绩效审计的立项、组织形式、证据取得、审计结果公开及运用等方面作出具体的规定，建立起审计质量控制体系，并对基层审计机关进行相关理论指导。

二是探索建立适合我区的评价指标。一方面对预算资金、资产配置、收益管理及取得的经济效益等对象，在参考既有的财政管理评价指标的基础上建立共性评价指标，适用全区所有评价对象。另一方面，对特定部门或项目，在参考行业标准、历史状况及横向对比结果的基础上，对社会效益、管理水平等分类别制定适用于不同预算部门和项目的个性评价指标。

三是进一步加大信息化建设力度。建立完善跨部门的数据查询平台，连接统计、房管、社保、公安等各部门，将各种查询数据进行标准化整理，建立数据分析模块，对预算部门和实施项目的历史与现状、支出与效益、不同地区的差异进行分析，使审计结论更具权威性和全面性。

四是引入专业化的中介咨询机构。根据需要适时聘请各类社会中介机构参与绩效审计，对一些专业性较强的项目可以建立专家人才库，聘请行业专家参与目标设定、指标设计及结果评价的全过程，特别是对政府部门提供的公共产品取得的社会效益的评价，应充分利用专业调查机构，采用问卷调查、满意度测评等方式进行广泛地取样，增强审计结论的客观性。

五是进一步加强绩效审计学习培训。采取请进来、走出去、自助学等多种方式，对绩效审计基本理论及涉及的统计分析、工程管理、社会管理、数据库处理等专业进行学习，邀请专家进行有重点的针对式培训，扩充审计人员的思路、提高审计人员的技术。

六是充分利用审计成果。将绩效评价结果按照政务公开的要求进行公示，作为绩效问责的重要依据，同时也作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据，促进部门优化预算支出结构，合理配置资源，提高财政资金的使用效益，不断加强项目绩效管理。

审计调研报告

经济责任审计报告是反映任期经济责任审计工作成果、质量的最终载体，为审计成果应用者提供决策依据，是经济责任审计的工作目标。但是，目前经济责任审计报告还存在一些问题，影响了报告地使用和阅读，经济责任审计成果利用效果较差，如何提高经济责任审计报告可读性是必须着力解决的现实问题。

当前，经济责任审计报告可读性差，不仅影响了经济责任审计质量，而且造成经济责任审计成果利用率很低。主要表在以下几个方面：

目前，审计结果报告的内容都比较单一，较多地反映被审计单位财政财务收支状况，就账论账、就事论事的多，过于强调数据、罗列数据多而理性分析少;同时，较多地运用专业术语和技术词汇，有的甚至出现较冷僻的行话术语或者模棱两可的文字，如对发现的违规违纪问题的表述违反了什么法规，依据什么法规予以处理。这样加大了报告使用者阅读、理解报告的难度，降低了审计报告的严肃性和权威性，不利于审计成果的利用。

经济责任审计报告是为党委、政府或干部管理部门提供干部管理、使用等方面的决策依据的一种行政公文，应当精简高效、干净利落。但是，当前经济责任审计报告内容太多，使用者往往来不及全部阅读，或者看了后面忘了前面，抓不住报告的重点内容;同时，还存在较多的冗词赘句，比如，将财政财务收支报告中描述的“审计工作开展的总体情况”、“审计承诺、被审计单位会计及相关责任”、“审计程序”等内容也纳入经济责任审计报告。这既无谓地增加了报告的内容，同时又冲淡了报告的主题，降低了报告的可读性。

三是审计评价过于格式化。

当前经济责任审计报告的评价依据不充分、评价内容笼统。审计评价往往就事论事，泛泛而论，只对单位不直接对责任人，而且评价内容过多，造成评价目的不明确和结论性意见较为含糊。同时，由于缺少具体详细的评价量化指标，在评价内容中不能明确界定领导干部的经济责任。这样写出的审计评价千篇一律，不仅影响了经济责任审计的质量，而且造成报告阅读者、使用者的“视觉疲劳”，起不到评判和参谋作用。

四是审计内容和问题缺少重要性水平分析。

当前部分审计人员没有预先考虑确定重要性水平，将审计的内容以及审计中发现的问题全部在经济责任审计报告中披露，给报告的使用者误导或产生误解，往往忽视了一些重要的内容和严重的问题。如，对领导干部任期内经济决策事项不分大小，全部作为经济责任审计报告内容，造成审计报告重点内容不突出，阅读者不感兴趣;将不是被审计领导干部分管单位存在的账务处理不规范的问题写进经济责任审计报告，这类问题看上去往往金额很大，就会给报告阅读者产生误解。

五是审计建议针对性不强。

经济责任审计报告的阅读和使用者具有定向性，即党委、政府和干部管理部门;但是，当前经济责任审计报告中的审计建议与财政财务收支审计报告中的审计建议大同小异，区别不大。这样的审计建议是针对被审计单位违纪违规问题或内部控制制度提出的，而没有针对宏观决策者、领导者加强下一步管理提出科学可行的建议，影响了报告阅读者、使用者对报告的重视程度。

二、提高经济责任审计报告可读性的对策。

审计机关进行经济责任审计必须来自干部管理部门的委托，其审计成果不仅仅是“自用”，而更重要的是“他用”。为此，提高经济责任审计报告可读性关系到经济责任审计的“命脉”。

一是转变观念，提升对经济责任审计报告的认识。

经济责任审计报告突破了以往审计报告只是揭示单位经济活动事项的局限性，不仅对事而且对人，并且重点是评价领导干部的'工作业绩和经济责任，为干部管理部门提供了既量化又直观的可靠可信的依据。这样就要求审计人员应当及时转变观念，充分认识写好经济责任审计报告对管理和监督领导干部履行职责的重要意义，将写好对经济责任审计报告与贯彻落实科学发展观和反腐坏结合起来，使结果报告方便使用者和阅读者应用。

审计实习调研报告

根据市局关于经济责任审计调研提纲，结合我局实际进行对照和整理，现汇报如下：

我区通过加强组织领导,为开展经济责任审计工作创造良好环境，经济责任审计是一项系统工程,仅靠审计部门是不够的,需要各级领导的支持和有关部门的配合，成立由党政主要领导担任组长,组织、人事、纪检、监察、审计等人员组成的经济责任审计领导小组,具体负责组织协调这项工作,制定了《区经济责任审计工作领导小组工作规则》和《区领导干部经济责任审计办法》。成立了经济责任审计股，有专人负责。尽管如此我们感到在经济责任审计过程中依然存在一些不足：

1、领导干部经济责任审计监督滞后，审计成果运用不尽理想。

被审计人员往往在已任新的领导职位后，组织部门才委托审计部门对其在原单位的经济责任进行审计，造成了“先离后审”的局面。基本上是审计归审计，任用归任用。再加上被审计人员对审计认识不全面，不重视，也导致审计定位存在较大偏差，影响了审计质量。这样做的结果容易造成经济责任审计流于形式。在一定程度上影响了审计成果的运用和审计机关以及审计人员的工作积极性;同时对廉政问题及个人经济问题也很难查清。再加上经济责任审计工作领导小组成员单位之间协调较少，各成员单位之间尚未形成合理、有效的经济责任审计成果运行反馈机制。

2、相关法律法规不健全，审计评价缺乏统一标准。

目前我国的审计评价体系尚未完全建立，法律法规及制度滞后,缺乏强有力的组织保证,制约了经济责任审计的开展。致使审计过程中遇到的许多新情况、新问题难以用现行的法律法规和评价标准来评判。从而使经济责任审计的评价工作变得十分复杂和困难。而且由于领导干部经济责任审计时间往往都跨度长，审计期的法律、法规的制定、修改、废止等变化也较快，这也为审计机关选择适当的法律法规进行评价增加了难度。因此，必须尽快健全经济责任审计的法律法规体系和评价体系。

审计实习调研报告

1、实习目的：

主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、，审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。

2、实习内容：

以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。

3、实习总结：

两个星期紧张的审计实训，时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。

我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力，增强对审计知识进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”！

在这次实训中，我深刻地体会到“什么是团队合作精神”，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。

我们的实训总共分为7大模块，分为：

1、计划阶段审计实务操作；

2、销售与收款循环的审计；

3、采购与付款循环的审计；

4、生产与服务循环的审计；

5、筹资与投资循环的审计；

6、货币资金的审计；

由于我们小组的人数较多，为了工作更有效率，所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作，针对前面6个模块，平均2个小组成员负责一个阶段，第7个阶段就根据各组的工作底稿等资料进行整理并出具审计报告。

我和另外一位小组成员主要负责第一阶段即“计划阶段审计实务操作”。我们“简单”而似乎又“繁琐”的实训步骤如下：

1、开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书；

2、通过资料，了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险；

3、针对评估的重大错报风险计划实施的程序；

4、初步确定重要性水平与可接受的审计风险；

5、编制总体审计策略与具体审计计划。

根据实训的步骤，我们填制的表格有：基本情况表、承接业务的风险初步评价表、审计业务约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情况汇总表、识别并评价与审计相关的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行、审计风险初步评价表、审计总体工作计划表。以上表格统称为“计划阶段审计工作底稿”。

我的专业是审计实务，但这是第一次真正意义上了解到审计是做什么的。怀着一份新鲜和好奇感开始了实训的第一天。虽然之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感觉却完全不同，尤其是那个工作氛围，几乎全靠自己的能力和理解，刚开始时，面对着一堆的委托单位的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心指导下，开始有了一点头绪，一个上午4节课，就在分组，分配工作，和一堆疑问中飞速过去了，但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。由于上午已经进行了分工，其他组员是没有理由帮你的，所以下午3节课，几乎都在看资料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很累，但是看到开始有点进步了，虽然只是填了一张基本情况表，但看到成果，感觉很充实！

文档为doc格式。

党建专题调研报告

在贯彻从严治党方针尤其是处理不合格党员的力度上，失之于宽、失之于软，使党员教育管理工作没有真正落到实处，下面是小编为大家收集的党建专题。

供大家参考欢迎大家借鉴。

是一名在乡镇工作十多年的基层党员干部，从事党建工作近十年。最近就乡镇党建工作情况，到县有关部门、部分乡镇、一些村组，与干部和群众进行了广泛的座谈与交流，深入了解广大干部群众的意见，并就如何更好地开展党建工作，优化干群关系作了一些调研、分析和思考。

2、基层党组织软弱“无”力的问题。一些干部自身素质不高，带领群众致富能力不强，不适应新形势下开展基层党建工作的需要，对影响当地稳定的一些社会问题束手无策，在群众中没有威信;有的基层组织涣散，部分干部工作方法简单、粗暴，严重影响干群关系。

3、部分地方基层民主流于形式。一是“三务”公开总是遮遮掩掩，不能按照规定时间公开，有时公开是为了应付一下上级的检查。二是公布的内容很片面，群众真正关心的不公开或很少公开，有时把无关紧要的“内情”公布一下。三是公开工作单项运作，与民主管理脱节。有时不注意和不问公开的反馈意见，有了问题也不去整改，公开的动机和追求只是还干部一个所谓的“清白”，群众的知情权、参与权、管理权和监督权没有得到很好的保障，真正给群众一个“明白”做得不够好。

1、部分基层干部激情不高，认为干与不干“无”所谓的问题。一些基层干部精神状态不佳、激情指数不高、思想波动大，因为村干部工资待遇低、工作压力大，事务繁杂，有的干部工作积极性不高不强，有的干脆当“维持会长”，有的既当老板又当村干部，主要工作精力放在个人项目上，认为村干部一年到头拿不了几个钱，外出务工两三个月就赚够一年的工资，工作要求稍微紧一点就撂担子，更别说为群众服务了。

2、部分党员干部工作方法简单，适应新形势，解决新问题的能力差。有的因循守旧，还靠以前家长式、行政命令的工作方法来处理问题，有的感到“老办法不能用，新办法不会用，硬办法不敢用，软办法不顶用”。由于村干部普遍缺乏较高的科学文化素质，无法适应新形势的发展，带领群众致富比较困难。

1、党员年龄老化，文化层次低，村组干部队伍难配强。

当前，农村党员队伍中年龄老化、文化层次偏低等问题仍然表现得比较突(低碳生活绿色环保。

)出。党员年龄老化、文化偏低带来的后果越来越严重，不仅造成党员队伍缺乏活力，而且导致村干部和后备队伍不足。有一部分村如果村支书卸位，要重新挑选一位合适的村支书就很难。同时，农村25岁以下的农村青壮年多数在校学习，完成学业后在外就业或选择外出务工，导致村组干部和党员队伍缺乏后续保障。

2、党员先锋意识淡化，党组织战斗力下降。

当前，农村党员队伍主流较好，多数党员较好地发挥了先锋模范作用，但党员队伍个体素质不齐。部分党员理想信念弱化，有的党员对共产主义信心不足，觉得共产主义离我们很远，走上贪图享受、腐化堕落的道路，甚至迷失人生道路和方向，信仰封建迷信;有的党员宗旨意识谈化，不讲奉献，利益至上，不愿参加义务公益活动，参加支部党员培训、开党员会都要拿报酬;有的党员实用主义至上，拜金主义倾向严重，对自己有利的事情就愿意去做，为了金钱不讲原则，不择手段;部分党员荣誉感减弱，与党员标准和先进性要求不相适应。农村党员先锋意识淡化的现象危害性很大，严重削弱了党组织的凝聚力和战斗力。

3、党员教育形式单一。

从近年来案件屡发、频发等现象中，我们可以看出不少党员已经缺失了信仰，或者说他们本身就是党内的“投机分子”。这也对党员教育提出新的课题，面对农村党员外出务工人数的增多、外出时间较长、党员文化参差不齐这些情况，党员教育的形式不能还是读读文件、念念报纸、听听领导讲话了。

4、少数党员存在信仰危机。

党员信仰缺失是党最大的危机。现在基层普遍出现一种怪现象：相信党，不相信党的干部;党的政策好，谩骂地方“和尚”念歪经。有的党员不过组织生活、不缴纳党费(甚至有的还以不缴纳党费为荣)，认为共产主义太深奥，干脆什么都不信，倒求神拜佛搞起迷信，像浙江浦江县杭坪镇薛下庄村党员薛某，长期摆摊算命，外界号称“薛半仙”就是一个鲜活的例子。

5、流动党员管理困难。

随着社会主义市场经济不断发展和人们就业方式日益多样化，劳动力在产业间转移和地区间流动日趋频繁广泛，流动的党员越来越多，流动的范围越来越广。流动党员外出前不向党组织报告，外出后不与党组织保持联系。在管理中表现为“五难”，即“去向难掌握、活动难开展、管理难落实、党费难收缴、作用难发挥”。加强对流动党员的教育管理已成为当前农村党建的一个热点、难点问题。

近年来，太平镇对村干部待遇问题非常重视，与相邻乡镇相比也处在前列，但村干部的工资较低。由于工资待遇低导致村干部缺乏工作积极性，没人愿意干或有能力的不干。村干部在政治出路等方面还缺乏一种激励机制，村干部认为自己干好最多能当个村支书，干得不好也掉不了自己的“一亩三分地”，所以在遇到“难、重、繁”的工作任务时，随时就有卸任的想法，导致农村一些难点问题不能及时解决到位。此外，村干部退职后也没有保障，虽然参加了养老保险，但缺乏长效保障机制，现任村干部没有制度保障。农村党员干部机制保障不健全，影响到村干部队伍稳定，更影响到党在农村的执政基础。

1、在处理抓党建和经济建设的关系上，重经济轻党建，对基层组织建设的重要性和必要性认识不足，重视不够，基层党建工作没有摆到应有的位置。随着改革开放的不断深化和社会主义市场经济体制的逐步建立，人们思想认识、价值观念、思维方式、生活方式的变化，给新时期党建工作和党员教育管理带来严峻挑战。在新的形势和任务面前，部分领导对加强基层党建工作的重要性认识不足，重经济轻党建，明显存在“一手硬、一手软”。

2、在贯彻从严治党方针尤其是处理不合格党员的力度上，失之于宽、失之于软，使党员教育管理工作没有真正落到实处。一些基层党组织对大量不合格党员滞留党内给党的事业带来的危害缺乏清醒的认识。有的怕丢选票，追求平和亲热的人际关系;有的自身不廉洁，怕“拔出萝卜带出泥”;有的奉行中庸之道，到处“和稀泥”，为自己留后路;有的受不正之风的干扰，加大了处置难度，使一些不合格党员仍然滞留党内。通常都是在某党员触犯法律后才被评为不合格，每年农村不合格党员约占4%左右，机关和企事业单位约占2%左右。

3、在对基层党建工作的考评中，缺乏一套科学的奖优罚劣激励机制，基层抓党建工作的积极性和创造性还不能充分发挥出来。对班子建设的考核，看年龄结构、看文化程度等有形的情况多，对班子的整体合力、个体能力以及在领导一方经济建设中发挥的政治核心作用和战斗堡垒作用缺乏科学的衡量尺度。有的“一俊遮百丑”，有的却“以偏概全”，人为因素、主观意识影响较多。对组织生活制度的落实看记录、登统计、报表的多，对班子在落实组织生活制度，特别是民主集中制的贯彻执行过程了解不够，过多地依赖于听汇报、看现象。对党员干部的实绩考核，有的片面地追求经济指标，以政绩代替党建，对个人在班子中的作用，对自身的先锋模范作用，缺乏科学的界定，不能充分调动广大党员干部的工作积极性和创造性。在奖罚问题上表现出奖多罚少，奖起来容易罚起来难。评奖时要么“你有我有大家有”，要么“风水轮流转”。惩罚上要么隔靴搔痒，要么感情用事，没有真正起到鼓励先进和鞭策后进的作用。

4、随着经济体制改革的不断深化，一些党内法规明显滞后，基层党建工作还不适应新的形势和任务的需要。尽管从中央到地方都制定和完善了各类党内法规，但随着改革开放的深人发展，党内法规、制度与基层党建工作中不适应的方面仍然存在。主要表现在三个方面：一是非公有制企业党建工作法规不完善。非公有制企业党组织开展活动的内容、程序和方式方法都还不很规范;二是街道社区党建工作法规不完善。原有的街道党建工作法规已不适应形势需要，急需制定新的街道杜区党建工作法规;三是对流动党员的教育管理制度不健全。对农村外出务工、企业下岗、因私出国出境等原因而造成流动的党员(统称流动党员)的管理工作，一直是基层党组织颇感头痛的一个难题。

现阶段农村基层党建存在诸多方面的问题，究其原因主要因为基层领导在处理党建和经济建设的关系上，“重”经济“轻”党建，对党建工作很少研究，没有把基层党建工作摆在应有的位置。笔者认为新时期加强基层党建工作必须以科学发展观为指导，做到以下五点。

1、要建立完善的基层党建工作制度。

在实际工作中，加强和完善基层党建工作首先要建立学习组织机制，制定学习考核评价体系，认真开展不同层面的学习。其次建立奖惩激励机制。笔者所在镇对照宿迁市统筹“三大发展”、推进“九比竞赛”的目标要求，结合县镇工作实际，制定了村级绩效考核办法，把江苏省全面小康指标量化、细化到具体指标，明确到项，如有效招商信息、脱贫攻坚、绿化、“三个集中”、村庄环境整治、新农合参合率、信访和计划生育工作等等。同时按照基础相当、实力相近的原则，村与村之间结成对子，相互之间展开竞赛，并形成党委文件(太委发【20xx】25号)下发到各村(居)。第三建立和完善考评机制。每项工作结束后，一周内形成考核结果，由分管领导签字后报镇考核办公室备案。考评设1万元考核基金，每半年考核一次，年终考核时，奖惩兑现，另外连续两年考核优秀的村(居)党支部书记享受事业单位人员工资标准待遇;考核总分低于60分的村(居)党支部书记要诫勉谈话，连续两次倒数第一的村(居)党支部书记予以免职。第四建立基层干部激励机制，鼓励党员干部在实践中建功立业。提高工资福利待遇，坚持“感情留人、事业留人、适当待遇留人”。按照“定权责立规范，工作有合理待遇、干好有发展前途、退岗有一定保障”的“一定三有”要求，落实村干部保障激励措施，进一步探索从优秀村干部中考录乡镇公务员、选任乡镇领导干部工作。

2、进一步加大基层党建工作力度。

进一步强化认识，加大基层党建工作力度：要组织党员干部进行学习，使其真正认识到基层党建工作的重要性;要把基层党建工作摆上重要议事日程，配齐配强各级党务干部，从而进一步营造有利于加强党建工作的浓厚氛围。要突破自我封闭、自我循环的小圈子，跳出党建抓党建，以党建带工建，以党建带团建，以基层党组织建设带动基层各项工作，包括妇女工作和其他各项工作，从而增强基层党支部的活力。

3、要着力打造一支坚强有力的党支部班子。

加强党的基层组织建设，最主要的是抓好基层党支部班子建设。要着力建设一支守信念、讲奉献、有本领、重品行的村级基层干部队伍。坚持正确的用人导向，从实践看德才，凭实绩用干部，把群众拥护的思想好、作风正、有文化、有本领、真心实意为群众办事的人选进村民委员会班子。配备一支德才兼备、真抓实干的党支部班子。一是要把认真贯彻落实科学发展观、“双强型”(政治上强、带头致富和带领群众致富的双带能力强)、群众公认的人选作为党支部书记。其次选配德才兼备的党员作为支部委员，充分提升班子整体的战斗力。笔者所在镇选配支部班子是结合村“两委”换届，通过“三荐两访两票选”和“双直选”的方式把年轻、优秀能人、大户选拔充实到村两委班子中来的。二是加大培训的力度。笔者所在镇结合县里开展的党支部书记培训，组织支部一班人外出观摩学习，采用请党校教授授课、以会代训和利用远程教育平台等方式展开培训，旨在通过培训转变思想观念、提升素质，从而提升整体发展的能力。三是切实解决“四风”问题。党的群众路线是基层党建工作必须遵循的基本原则，村党支部书记作为一方的带头人尤其要走群众路线，“接地气”。笔者所在镇结合“三解三促”开展“知百家情，解百家忧，暖百家心”活动，要求党支部书记深入到群众中去，对本村居民户进行逐户走访，梳理老百姓提出的问题，解决生产、生活中的实际困难，并留有影像资料。四是牢固树立为群众服务的理念。村干部要牢固树立为群众服务的理念，融洽党群关系、干群关系，切实增强基层党组织的凝聚力、号召力和战斗力。

4、要加强党员的教育管理。

科学发展观的核心是以人为本，加强党员教育管理必须树立以人为本的工作理念。一是要加强社会主义核心价值观教育，树立正确的人生观、价值观。除了要继承党的优良传统外，还要以科学发展观和社会主义核心价值体系为指导，创新观念、创先争优。二是丰富教育内容。除了学习党的基本理论和基本知识外，重点学习党的xx大精神，帮助党员认清时代赋予自己的历史使命，树立新时期共产党员的良好形象。三是创新学习方式。在充分营造党建文化氛围的前提下，抓好专题培训、做好典型宣传，通过红歌比赛、网上交流、微博、qq等现代传媒，唱《激情泗洪之歌》，激发党员的学习热情和工作热情，通过开展形式多样的文化活动来达到教育的目的。四是突出提升党员素质抓教育。党的xx大指出，加强和改进党员队伍教育管理的重点是增强党性、提高素质。把好党员的“入口”关，真正把素质高、能发展的人选进党员队伍，随时清退不合格的党员，纯洁党员队伍，做到“能进能出”是关键。农村党员文化参差不齐，他们素质的高低直接影响基层党组织的战斗力的强弱。要教育、引导广大党员贯彻好、落实好科学发展观，要帮助他们透彻理解、深刻领悟科学发展观的精神实质。要真正把科学发展观转化为提升素质、做好党建工作的实际行动。

5、发展集体经济，加强农村党建。

发展壮大农村集体经济是增强农村基层党组织凝聚力和战斗力、增强服务功能、促进经济发展和实现共同富裕的重要物质基础。村集体经济发展程度关系整个农村经济发展大局，村级集体经济的发展壮大是加强农村基层党的组织建设、进一步巩固党在农村的执政基础的经济保障。发展集体经济要克服因循守旧、固步自封的小农经济观念和避免违背群众意愿，贪大求洋，只上项目不见效益的盲干现象，要以群众的意愿为基础，因地制宜，实事求是，以点带面，抓两头、带中间，抓好先进支部集体经济同时抓好后进、贫困村的集体经济发展起步工作;要处理好近中期利益和长期利益的关系。结合主导产业，因地制宜构建“村总支+党支部+党小组+党员中心户”的工作模式，在农村特色产业建设上，培育支部+协会模式，使党组织和党员在推进农村主导产业、特色产业开发中充分发挥作用。总之，要在经济建设中强化党组织的战斗堡垒作用、党员先锋模范作用，在加强农村党建的同时，推动农村经济的全面发展。

基层党建工作是党的建设的一项基础性工作，也是一项长期的系统工程。只有认真贯彻落实科学发展观，建立和完善基层党建工作制度，进一步强化认识，努力营造有利于加强党建工作的浓厚氛围，着力打造一支坚强有力的党支部班子，加强党员的教育管理，发展好集体经济，才能打牢党建工作的根基。要不断地研究新情况、解决新问题、寻求新突破，才能不断提高基层党建工作的整体水平，从而更好地为群众服务，提升群众幸福指数。

根据市委主要领导的指示，结合“为民务实清廉”为主题的群众路线教育实践活动和市委市政府开展“转作风、解难题、抓关键、见实效”专项活动的要求，5月-8月，我们组建专题调研组先后深入全市13个县(市、区)、40多个乡镇(街道)、100多个村(社区)，就全市基层组织建设情况进行了专题调研。现将有关情况综合报告如下：

全市现辖13个县市区、286个乡镇、3856个村。目前，共设有基层党委544个，其中乡镇党委286个;基层党支部10663个，其中村党支部3856个;有党员260014名，其中农村党员128118名。近年来，尤其是开展基层组织建设年活动以来，我们紧紧围绕中央、省里“抓落实、全覆盖、求实效、受欢迎”的工作要求，针对当前基层党组织建设存在的突出问题和薄弱环节，着力在“投入保障、组织组建、队伍建设、网格管理、品牌打造”上下功夫，全力推动基层党建工作上档升级，基层组织建设取得了明显成效。

1、组织覆盖得到扩大。本着“哪里有党员哪里就有党的组织，哪里有群众哪里就有党的工作”的理念，全市上下深入开展基层党组织集中组建活动。以非公有制经济组织和社会组织党组织组建为重点，按照“行业相近、地域相邻”的原则，采取“两包三定”(领导包片、干部包点，组建定人、定时、定质量)的办法，实行单独组建、联合组建、挂靠组建、选派组建等方式组建党组织;特别是灵活组建方式，在农村探索实行“村村联建”、“村协联建”、“村企联建”、“村居联建”党组织组建模式，在社区探索建立“楼宇”、“小区”、“市场”等支部，在边远交界地区探索跨省、市、县建立联合党组织，确保基层党组织应建必建。去年来，全市新组建“两新”组织党组织724家，完成省下达任务的289.6%，全省排名前列;分别在农民专业合作社、产业链上建立党组织101个;在居民楼栋等建立党组织21个;相继在广东、福建、上海、浙江等地建立流动党支部和流动党员联络站30多个。同时，选派1051名党建工作指导员，帮助目前无党员暂不具备党组织组建条件的“两新”组织建立工、青、妇等群团组织和发展党员、开展党的工作;帮助已建党组织实现“六个有”(有机构、有阵地、有经费、有制度、有资料、有活动)、“三个一”(建立一个信息平台、完善一套资料、布置一个阵地)目标。今年以来，在农村以村民小组为单位按2至3个村民小组、100至150户、400人左右的标准，划分社会管理网格，在支部以下成立网格党小组，共建立网格党小组9039个。

2、运转保障得到提升。作为武陵山边远山区，市县财政十分紧张，但对基层的投入却在逐年增长。仅去年，市、县财政就投入约2.1亿元用于基层组织建设，全市13个县(市、区)有10个投入超过1000万元。运转经费大幅提升。全市村级组织运转经费从20xx年3.5万元/年提高到现在平均5万元/年，其中靖州县达到到6万元/年。社区运转经费从20xx年5万元/年提高到现在平均7万元/年，其中鹤城区提高到16万元/年，有力保障了基层组织正常运转。待遇保障落实到位。实行乡镇干部工资与机关干部工资同工同酬、统筹统发，使乡镇干部安心干事。按照“一定三有”、“四有一化”要求，全面落实村(社区)干部特别是党组织书记各项报酬待遇。全市村主要干部年误工报酬由20xx年人均4000元/年提高到现在人均6000元/年，个别集体经济较强的村，主要干部误工报酬达2万元/年，离任村干部生活困难补助由每月60元提高到80至150元。阵地建设稳步推进。近年来，市、县两级共投入基层组织建设资金近3.5亿元，新建村级组织活动场所20xx个，占全市3856个村总数的52.2%，改建、扩建、维修村级组织活动场所917个，占23.8%，挂靠村小学村级活动场所564个，占14.6%，租用村级活动场所3个;实施乡镇“五小工程”393个(其中县市区自筹经费完成18个)，其中新建小食堂82个、小澡堂73个、小厕所164个、小图书室28个、小运动场46个;全市276个社区中落实办公室用房的有275个，有自主产权的101个、租借的137个、建设单位无偿提供的31个，面积200㎡以上的78个，200㎡以下的197个。

3、班子活力得到增强。各地注重以乡镇党委和村级领导班子换届为契机，加强基层领导班子建设，进一步增强了班子活力。班子结构更加合理。乡镇党委换届后，286个乡镇1464名乡镇党委班子成员中，具有大专以上学历的达1452人，占99.2%，学历层次整体提升;平均年龄35.3岁，较换届前下降1.7岁，30岁以下的178人，31-35岁的583人，36-49岁的695人，50岁以上的8人，形成了合理的年龄梯次结构;知识结构也更加合理。注重选优配强乡镇党委书记，由换届前平均年龄39岁下降到36.8岁，基本形成了一支以35岁左右干部为主体的干事创业中坚力量。村级领导班子换届后，平均年龄为比上届降低3岁，学历结构明显优化，整体功能得到加强。教育培训更加有力。大力实施“万名书记进党校”、“千名村干部进高校”计划，在市委党校举办创新社会管理和xx大精神基层书记专题培训班，投入资金700多万元对全市10806名基层党组织书记进行全面集中轮训;依托怀化职业技术学院建立农村基层干部培训基地，市财政安排500万元专项经费举办7期村干部大专学历培训班，培训村主要干部350多人，沅陵县举办13期大专学历培训班，培训村主要干部700余人。各县市区近年组织村主要干部2019余人次赴沿海发达地区考察学习，开阔视野，增长见识。用人导向更加鲜明。出台《关于建立乡镇站所和村(居)委会干部政策激励机制的实施办法》，从定向招考、定向培训、定向奖励三个方面完善配套措施，畅通优秀基层干部进入党政干部队伍渠道。近年来全市从村主要干部中招录公务员15名，从大学生村官中招录选调生27名、公务员23名，并从有过大学生村官经历的人员中选拔22名担任乡科级副职，进一步拓宽了基层干部出路。注重选树基层先进典型，近年来先后选树了周福坤、赵小林、龙四清、张建军等一批群众身边的鲜活典型，激发了基层干部干事创业热情。

4、党员素质得到提升。近年来，各地加大了对基层党员的教育、培养和管理力度。三年来，全市共发展党员25681人，培养了一批入党积极分子，党员队伍结构得到优化。在农村重点发展35岁以下、高中以上学历，20xx年以来共发展35岁以下的6787人，占农村发展党员总数的55.5%，发展高中以上学历的6832人，占农村发展党员总数的55.9%。通过整合农村远程教育、各级党校、怀化职院等培训资源，加大农村党员教育培训、农村新型人才培训、农村实用人才培训，全市广大农村党员队伍的整体素质得到进一步提高。紧紧围绕创先争优活动，深入开展“岗位学雷锋”活动，引导广大党员带头践行社会主义核心价值体系，筑牢社会和谐的思想道德基础;大力开展“设岗争星”活动，根据农村党员的从业状况、特长、年龄、爱好、文化程度、能力水平等情况合理安排岗位，做到每位党员都有自己的工作区和责任岗，为党员发挥作用搭建了平台，树立了党员的新形象。深入开展党内关怀帮扶激励活动和关爱流动党员活动，去年全市共帮扶困难党员56332人，查找流动党员15639人，党员的组织归属感明显增强。

5、服务群众得到深化。近年来，各级党组织坚持从实际出发，以科学发展观为指导，围绕群众所思所想所盼，大力推动基层干部密切联系群众，取得了很好的效果。服务能力提升。在乡镇干部中深入开展“一人学一技”活动，引导乡镇干部学技能、用技能、授技能，以实用技术直接服务群众。目前，全市85%以上的乡镇干部都掌握了1门以上的“种、养、加”实用技能或技术。20xx年，省委创先争优活动领导小组办公室在我市召开全省乡镇干部“一人学一技”活动经验交流会，推介我市的做法和经验。服务载体丰富。积极探索创新服务群众载体，形成了形式多样、内容丰富、各具特色、卓有成效的生动局面。市本级深入开展农村建整扶贫，重点对98个深度贫困村采取“三联一包”的形式进行结对帮扶。沅陵县建立县级农村信息服务中心和5个乡级农村一体化服务中心，根据农户和市场的需要，着力开展科技推广、动物防疫、信息等服务。中方县通过制作便民服务卡、服务承诺卡等形式，把乡镇干部的姓名、技术专长、承诺事项、联系方式写在卡上，免费发放到农户家中，方便群众联系。溆浦县推行“周例会、月座谈、季议事”工作法，要求乡镇干部撰写民情。

日记。

月工作小结，建立民情台账，全面了解民情，深入查找问题，及时解决矛盾。芷江县推行“村民事务全程代理”服务，群众只需将所要办理的事项委托给代办员，代办员就会按照规定流程对群众委托的事项提供无偿代办服务。麻阳县在乡镇建立“便民服务中心”，在村设立“便民服务站”，实行“一个中心”对外“一体化”办公“一条龙”服务，简化繁琐办事程序，方便群众办事。服务成效明显。近年来，全市各级党员干部联系帮扶困难群众21553人次，为群众办实事好事96455件，解决矛盾纠纷73452起，帮助返乡农民工转移就业14.7万人，新解决28.7万农民饮水难问题，20xx年农民人均纯收入达到5130元，比20xx年增加2650元，农民生活水平持续提高。

6、工作机制得到完善。着眼于巩固发展党建成果，基层党建工作长效机制进一步完善。党建责任意识明显增强。把党建工作以200分值纳入全市综合绩效考核范畴，将党建工作同经济工作、中心工作一起研究、布置和考核。以“三级联述联评联考”为推力，要求各级党组织负责人自觉履行第一责任人职责，做到述职述党建、评议评党建、考核考党建、任用干部看党建。目前，全市基层党组织负责人管党意识明显增强，抓党建工作力度明显加大。规范建设逐步完善。出台《关于加强和改进农村基层组织建设的决定》，建立党建工作目标管理、年度报告、分类排位、责任追究等一系列制度，使基层党建工作有章可循、有据可依、有序可进。在全省率先制定《怀化市村党组织工作暂行规定》，分别从组织设置、工作职责、领导班子和党员干部队伍建设、议事决策以及保障措施等方面，对村党组织和村委会工作进行了规范，促使其决策更加科学、管理更加民主、监督更加有力。实施“四千人员”工程，帮助贫困村、后进村和难点村加强党建工作，指导非公有制企业及社会组织组建党组织和开展党的工作，帮助联系党组织建立信息平台、完善资料、布置阵地。管理手段更加科学。运用现代信息技术手段，组建“六横七纵”的立体网络，建立4136个网格党小组，将全市1万多党组织和23万多名党员纳入网络平台内进行管理，取得明显成效。这一做法得到省委常委、组织部长郭开朗充分肯定，湖南日报、红网等媒体进行了重点推介。示范创建深入推进。坚持基层组织示范创建“十化”标准，在全市大力开展基层党建示范创建活动，使基层党组织聚焦品牌效应，学有榜样、建有标准、赶有目标。目前，全市共创建基层党建示范点539个，打造了320、209国道沿线贯穿9个县(市、区)涉及22个乡镇的党建示范长廊及主城区涉及5个街道13个社区的党建示范带。涌现全国、全省先进基层党组织31个，其中，沅陵、芷江两个县被列为全省基层党建示范创建县。

近些年，我市在加强基层组织建设方面虽然做了大量的工作，取得了比较显著的成效，但与xx大的新要求相比，与全面建成小康社会的目标相比、与武陵山片区扶贫攻坚的任务相比，基层基础工作仍然存在一些亟待解决的突出问题，主要表现在以下六个方面：

1、农村基层干部队伍建设有待加强，尤其是村(社区)党组织书记队伍建设难以适应新要求。基层组织建设关键在人，关键在村(社区)党组织书记这个“领头雁”。从调查情况来看，我市基层干部队伍建设总体情况是好的，村干部主流是好的，但基层干部特别是村支部书记文化偏低、素质不高、年龄老化、能力较弱等问题还没有得到根本解决。年龄文化结构不优。全市3828名现任村党支部书记，35岁以下145人、仅占3.8%，35-40岁362人、占9.5%，40-45岁811人、占21.1%，45-55岁1513人、占39.5%，55岁以上997人、占26%;本科以上文化的29人，仅占0.8%，大专443人、占11.6%，高中或中专1813人、占47.4%，初中及以下1543人，占40.3%;带奔履职能力不强。相当部分村支部书记带头无方，致富无门，进取精神不足，工作默守陈规，守摊子，混日子，“等、靠、要”思想严重。有知识、有能力、头脑灵活、年轻有为的村干部偏少。现任村书记为致富带头人的只有697人、占18.2%，具有外出务工经商经验的165人、占4.3%，属复原退伍军人的247人、占6.4%，大学生村官5人、占0.1%。个别村书记甚至申请吃低保。后备干部培养不足。缺乏后备干部培养意识，有的村还很难找出合适的村书记人选。相当部分村书记任职时间偏长，目前连续任村书记10-2019年的793人，15-20年的263人，20-25年的98人，25年以上的56人。农村一些德才公认、处事公道、管理公开，见多识广、具有市场经济能力、摸爬滚打实践经验，致富带富能力强、有奉献精神回村任职的优秀骨干分子未及时充实到基层干部队伍中来，基层队伍青黄不接、后继乏人的问题仍然普遍存在。此外，一些地方对村干部教育培训不够，考核管理不严，少数干部甚至违法乱纪，造成不良影响，基层干部队伍作风形象有待进一步提升。

2、基层运转保障不足，村级集体经济实力普遍较弱。近些年各地虽然把强化运转保障、发展壮大集体经济实力作为工作重中之重来抓，采取了一些措施，收到了一定成效，但集体经济实力薄弱，“无钱办事”仍是大多数乡镇、村的共性问题。一是运转保障层级不高。乡镇运转经费缺口大。目前，一般是按人头每人8000—10000元标准下拨乡镇运转经费，每年每个乡镇财政安排的经费大概20-40万元，但每个乡镇开支一般在100万元左右，经费缺口60多万，导致很多乡镇负责人把很大部分精力花在跑项目、找资金上。村级日常运转经费低。村级运转经费虽然普遍提高到5万元/年，但扣除在职村干部报酬、离任村干部补助、办公费、报刊水电费、培训差旅费等，真正能开支安排的只有5000元左右。如中方县中方镇铜锣村，每年县财政下拨的运转经费为5万元，其中固定用于发放4名在职村干部生活补贴22800元，8名离任村干部生活困难补贴7680元，8个村民小组长生活补贴11200元，加上1000多元的报刊征订费，实际可自由支配的运转经费只有7320元。二是大多数村集体经济收入薄弱。据统计，全市3856个行政村中，目前村级集体经营收入达到100万以上的村只有2个，50-100万的村8个，20-50万的村25个，5-20万的村239个，3-5万的村283个，完全没有集体经营收入的“空壳村”达2254个，占58.45%。集体经济匮乏，导致无力发展公益事业和投入基础设施建设。

3、服务平台建设滞后，服务基层群众不够。基层重管理、轻服务的倾向仍比较严重，普遍缺乏方便办事，服务群众的窗口平台。各地便民服务设施建设处于探索起步阶段，只有20%左右的乡镇设有便民服务中心、10%的村设有村民事务代办点，多数群众仍未能享受到社会民生事务的“一站式”办理、全程代办等优质高效服务。乡村干部形式上的下基层多，实际下基层的任务目标不明确，不知道干什么，缺少发挥作用切入点，主动提供服务少。群众不清楚乡镇干部下基层来干什么、能做什么，对乡镇干部下基层却没能帮助自己解决生产生活中的实际困难问题而心存不满。

4、基层环境仍旧艰苦，工作条件尚待改善。基础设施跟不上。除城区乡镇(街道)外，目前乡镇工作生活条件普遍较差，特别是边远乡镇，有的办公楼房建于上世纪七八十年代，破旧老化，甚至成为危房;有的配套设施少，缺食堂、澡堂、图书室、运动场等生活基础条件。据统计，目前还有156个乡镇无小澡堂、245个乡镇没有小图书室、220个乡镇缺运动场。生活不方便，干部自然难安心基层。村(社区)活动场所尚待改造升级。目前，还有704个村(社区)组织活动场所租用或挂靠在村小学，一些村小修建于上世纪60、70年代，现已成危房。新建的20xx个村活动场所多数只有90㎡，面积偏小难以满足需要，待升级。基层工作压力大。每年乡镇(街道)一票否决工作就有计生、安全等三项，还要签订各类单项工作责任状10-20个，各类检查、考核、评比名目繁杂，迎来送往花费大量的人力物力，难以集中时间精力抓工作。乡镇可调控手段弱。许多部门通过签订责任状，把工作责任推到基层，但权利却没下放，变成审批、管理在上面，出事责任追究在基层。人员调配管理难。乡镇名义上有40-80名工作人员，但林业、国土、司法等站所人事管理权限在上级部门，乡镇根本管不到，实际能管到的也就20—30人。此外，一些上级部门还从乡镇借调人员，有的工作出现无人抓无人去落实。

5、重视激励基层不够，基层队伍缺乏活力。基层干部出路不畅。受领导职数、人员“身份”等因素限制，基层干部上升空间很有限，提拔一般很难。特别是乡镇站所干部、村(社区)干部，因身份原因，工作实绩再突出，也很难得到提拔重用。过来，我市虽探索实行了面向乡镇站所干部选拔乡镇班子成员、面向村(社区)干部公开招考公务员，但选拔招考规模过小，每年人数不足10名，且没有形成长效机制。待遇报酬偏低。目前村干部虽不全脱产，但实际工作量很大，参加家庭劳动的时间很少。一年中，村干部大约有300天在村里工作的占82.6%，最少的也有180天左右，而每月误工补贴只有500元左右，一年也就5000余元，远比不上外出打工和临时工。工作考评不到位。对村(社区)干部工作实绩没有一套科学的考评体系，干得好不好，待遇基本一个样。关爱尊重基层不够。对基层干部的形象维护有待加强。一些新闻媒体对乡村干部正面宣传少，负面报道多，新闻一聚焦，好象基层干部成天只在吃喝不干事。有的未作深入调查，报道失实，极大地挫伤了基层干部的工作积极性，误导了一些不明真相的群众，乡村干部处于“两头受气”的尴尬境地。

6、一些规定要求落实不到位，基层民主等问题仍突出。村级组织构架尚需理顺。现在每个村都有党组织、村民(代表)大会、村民委员会、村务监督委员会，但这几个机构到底是什么关系、运行的机制是什么，还不太明确，各个组织作用发挥不明显。一些规定要求落实不到位。如“四议两公开”制度，在一些村落实不严格，重大事项决策过程不民主、结果不公开，存在少数干部说了算的现象;村级财务管理制度执行不到位，虽然有村民理财小组、财务报账制度、财务公开制度等，但依然存在财务管理混乱、收支不规范现象。如溆浦县观音阁镇铁路湾村原党支部书记在担任书记期间，先后从村出纳处借出4.5万元挪作他用。一些相关制度流于形式。如组织生活会出现以外出旅游、文体活动等来代替的庸俗化倾向，发展党员不按标准不走程序未经过群众推优，搞“近亲繁殖”、“一个人说了算“。一些工作责任追究不到位，对违反相关制度规定的责任人处理失之于宽、失之于松，诫勉谈话了事，纪律变成“稻草人”。